Question

一道注会题：某股份有限公司于2104年1月1日发行3年期,每年1月1日付息,到期一次还本的公司债券

某股份有限公司于2104年1月1日发行3年期,每年1月1日付息,到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率5%，实际利率6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费2万元。
请问发行时的会计分录怎么做？发行费用记到哪里？为什么发行费用会减少期初摊余成本？

Answer 1

1、发行时的分录：
借：银行存款196.65
应付债券－利息调整3.35
贷：应付债券－面值200
借：应付债券－利息调整2
贷：银行存款2

2、发行费用记入 应付债券－利息调整 科目

3、债券的摊余成本＝200－3.35－2＝194.65 因为债券属于折价发行，而应付债券－利息调整会转入财务费用，所以会减少。

Answer 2

借：银行存款196.65
应付债券－利息调整3.35
贷：应付债券－面值200
借：应付债券－利息调整2
贷：银行存款2

应付债券的发行费应计入到利息调整明细中。

因为本题中属于折价发行，利息调整在贷方，因此会减少期初的摊余成本。

Answer 3

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