Question

会计基础问题

某企业2014年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金和罚款20万元，企业所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，该企业2014年度所得税费用为( )万元。
答：应纳税所得额=2000—120+20=1900(万元)，所得税费用=1900×25％=475(万元)。
这里国债利息收入不计入应纳税所得额，所以减去我明白。
但是税收滞纳金本来就是2000万元中的一部分，就算要交所得税，为什么还要再加上去？

Answer 1

是这样的。之所以调应纳所得税，本质原因是因为会计和税法的计算方法不一样，会计上承认的一些东西，税法上不承认，所以就出现了调增调减。像税收滞纳金和罚款是计入营业外支出的，在会计上我们在算利润总额的时候是将它减去了的，但是在税法计算企业所得税的时候，营业外支出中的税收滞纳金是禁止扣除的项目，是不能够扣除的，只能将它加回来。（注：2000万其实就是我们会计中的利润总额。）

追问

营业利润才是不算营业外支出和营业外收入的，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

Answer 2

5月末的所有者权益=60000-25000=35000
6月末的所有者权益=35000+28000-18000=45000
答案D