Question

请问小规模纳税人按季申报增值税，怎么做会计处理？

按季申报后每月收入是否该当月即做会计处理确认收入，还是按申报时一个季度才确认一次收入。每月确认主营业务收入和应交增值税合计数与3月一次性合计数申报时小数点后两位有差异，该怎么调整？城建税和堤围费是否该按每月计提，季度申报时达起征点就缴税，不达起征点转为营业外收入，这样对吗？堤围费该每月申报还是按季申报？若按月申报，本月不含税销售额不达3万不征税，按季申报累计3月不含税销售额即超过3万，该选择怎么做会计处理！谢谢！按季申报后随增值税附征的城建税，教育附加，地方教育附加，堤围费该怎么做会计处理，是按每月计提还是按季计提，如果一季度后增值税不达起征点免征，是否将每月计提的随征税转入营业外收入，还是等到一个季度后若增值税免征就不需要计提随征税，也不需要将随征税转为营业外收入？

Answer 1

小规模纳税人20000以下收入免征增值税，这样你增值税就有两种可能：
1、收入小于20000元，比如收入10000，则会计分录如下
借：银行存款10000
贷：主营业务收入9708.74
（10000/（1+3%））
应交税费——减免增值税291.26
（10000-10000/（1+3%））
借：应交税费——减免增值税291.26
贷：营业外收入291.26
2、收入大于20000元，比如收入100000，则会计分录如下
借：银行存款100000
贷：主营业务收入97087.40（100000/（1+3%））
应缴税费-应交增值税2912.60（100000-100000/（1+3%））