Question

一般纳税人的进项和销项分录怎么做？

我是一般纳税人，打比方我上个月我的进项发票是没有勾选认证的10万元，我是借应交税费-待抵扣税费10万，本月我的实际收到进项专票是40万元，我是借方代抵扣税费40万 ，我在税务局我只勾选了20万元进项税费，我是借应交税费-进项20 贷应交税费-待抵扣税费20万，然后我的销项是15万，我的税务局官网上我的留抵税额是20-15=5万，但是我的财务软件是50-15=35万，我现在不知道我的财务做账怎么做了，以哪个为准？

Answer 1

待抵扣进项税额这个科目不是这么用的吧。本月未勾选的20万计入待认证进项税额，也不应计入待抵扣进项税额。
一般购销会计分录如下：
购进商品
借：库存商品（或相关科目）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（或相关科目）
销售商品
借：应收账款（或相关科目）
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品

如有未勾选的进项
借：库存商品（或相关科目）
应交税费-应交增值税（进项税额）
应交税费-待认证进项税额
贷应付账款（或相关科目）
勾选确认抵扣当期转入进项税额
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待认证进项税额

就问题而言，会计账上留抵税额有两部分，一部分就是已认证抵扣的留抵的5万，另外一部分就是上月未勾选的10万和本月未勾选的20万，合计35万。

个人观点，仅供参考。

追问

就是我的金蝶账务助理 我是直接把未勾选＋勾选认证的50万，从全部待认证 转成已认证勾选了，所以我的留抵 金蝶上是35万元，但是我的增值税申报表上我的留抵是直接按照我的实际勾选20万元来的 留抵最后是5万， 我的账务处理是不是要改成和 税务上的留抵税额一致？？还是不要

追答

其实是账务处理错误了，没办法和税务一致，账务上留抵税额是以应交增值税的借方余额提现的。

Answer 2

我给你说说你的业务处理上的问题

1、会计科目用的不对 

（1）未认证的  应该走应交税费-待认证进项税额

（2）已认证的  应该走 应交税费-应交增值税（进项税额）

（3）销项税应该走      应交税费-应交增值税（销项税额）

（4）每个月期末要做一笔账 这笔账的数据来源于：销项税额-（进项税额-进项税额转出）

       这笔账：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

                     贷：应交税费-未交增值税

     如果  销项税额-（进项税额-进项税额转出）是正数 就是上面这笔，如果是负数就是相反分录

也就是 应交税费-未交增值税出现借方余额，那就是有留抵   就如你刚才举的例子  有留抵5万

那5万就是这么做的

借：应交税费-未交增值税    5

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）  5

账上的 应交税费-未交增值税借方余额和申报表上的留抵税额相等，你账和表都是对的

否则一般就是你的账做错了

下面再给你就你列举的这个业务给你做个业务处理示范

我是一般纳税人，打比方我上个月我的进项发票是没有勾选认证的10万元，我是借应交税费-待抵扣税费10万，本月我的实际收到进项专票是40万元，我是借方代抵扣税费40万 ，我在税务局我只勾选了20万元进项税费，我是借应交税费-进项20 贷应交税费-待抵扣税费20万，然后我的销项是15万，我的税务局官网上我的留抵税额是20-15=5万，但是我的财务软件是50-15=35万，我现在不知道我的财务做账怎么做了，以哪个为准？

 

1、 上个月我的进项发票是没有勾选认证的10万元，我是借应交税费-待抵扣税费10万

借：应交税费-待认证进项税额 10

贷：应付账款 10

2、 本月我的实际收到进项专票是40万元，我是借方代抵扣税费40万

这个处理是不对的，

这里要分两部分来看，一部分是当期拿到发票当期认证的（假定是7万），这部分的处理是

借：应交税费-应交增值税（进项税额）  13

贷：应付账款             13

另一部分是当期拿到票 未认证的（27万）

借：应交税费-待认证进项税额  27

贷：应付账款  27

3、 我在税务局我只勾选了20万元进项税费，我是借应交税费-进项20 贷应交税费-待抵扣税费20万

这个20万要区分  区分出是上期未认证本期认证  上面我们假定当期收到当期认证13万，那这里上期未认证本期认证就是7万，账务处理就是：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）7

贷：应交税费-待认证进项税额 7

4、 然后我的销项是15万，我的税务局官网上我的留抵税额是20-15=5万

这里逻辑调整一下：应交增值税=15-20=-5   说明本期留抵5万

这笔账就是

借：应交税费-未交增值税    5

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）  5

5、 但是我的财务软件是50-15=35万  这个我不知道你是怎么得来的数据  

只要安照我上面的账处理思路每个月都这么做，那么你就看应交税费-未交增值税 余额是在借方还是在贷方，借方说明是留抵，贷方说明要交税。借方余额和增值税申报表上的 期末留抵税额相等，那账务处理就没有问题

还有哪儿不清楚，可以追问

以上账务处理的政策依据是  财会[2016]22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知

追问

我的财务软件上的 50万 进项是上个月第一次没有勾选本月勾选的10万 还有本月取得的全部进项发票40万，我感觉我的分录不太对

追答

那你好好研究一下我上面给你的分录处理 我给你的错了我负责。你要看那个月的进项就看当月进项税额借方发生额 当月账上的进项税额（剔除计算抵扣部分，计算抵扣的比如火车票，飞机票等）一定要等于认证的金额，否则就是错的

追问

我上个月有个10万已经留抵的 进项税额，这个月 被税务局直接认定为进项税额转出，我这个月的会计分录是不是只要做一笔 借：应交税费-应交增值税 （进项税转出）10 贷 应交税费 -应交进项税 10？？

Answer 3

发生购买有材料的时候，需要做进项，也就是应交税费-应交增值税进项税额，销项主要是在销售产品的时候，也就是应交税费-应交增值税销项税额。

Answer 4

这两个计算结果都对。
财务软件是以会计准则的要求来核算的，纳税申报表是根据税法要求计算填报的。

Answer 5

财务软件的是对的啊，你在税务局只勾了20万进项，也就是弄少了，那你还有20的进项税没有勾选认证的，所以好像是你的失误吧，准备来说抵扣的税应该还有35万吧，没勾选应该没失效吧，没失效的话也还好。

追问

现在不要全部一次性勾选认证了 。有365天的认证期