Question

亏损需要计提递延所得税资产吗

Answer 1

需要计提递延所得税资产的情况：

1、未弥补的亏损；

2、资产减值准备(固定资产、无形资产、存货、应收账款、合并商誉)；

3、超过扣除限额的职工教育经费(工资总额*8%)；

4、超过扣除限额的广告费支出((广告费支出-营业收入*15%)*25%)；

5、未来可税前列支的预计负债；

6、收到即要计入应纳税所得额的预收账款；

7、现金结算的股份支付(应付职工薪酬)；

8、合并报表中因抵消未实现内部销售损益产生的递延所得税资产；

9、能够合理估计退货率的销售退回，会计上对于估计的退货部分既不确认收入也不结转成本，而是按照差额转入预计负债中，税法上应全额确认收入，也会产生暂时性差异，确认为递延所得税资产；

10、对于无法估计退货率的销售退回，会计上不确认收入的实现，收到的款项作为预收账款，但税法上要确认收入的实现，导致暂时性差异，确认为递延所得税资产。