Question

企业所得税纳税地点怎么确定

Answer 1

企业所得税的征税对象有居民企业和非居民企业两类。居民企业以企业登记注册地为纳税地点。非居民企业，以机构、场所所在地为纳税地点。关于企业所得税纳税地点要如何确定的问题，我整理相关知识，希望对大家有帮助。
一、企业所得税纳税地点怎么确定
      1、企业所得税中的缴纳地点，区分居民企业和非居民企业。居民企业以企业登记注册地为纳税地点。非居民企业，以机构、场所所在地为纳税地点。
      2、法律依据:《中华人民共和国企业所得税法》
      第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
      居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
      第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
      非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

二、居民企业和非居民企业的界定是什么
      1、企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
      2、企业所得税纳税人的纳税义务与该国实行的税收管辖权密切相关。由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使一般要遵从属地原则和属人原则，因此一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则和属人原则。具体到企业所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国企业还是外国企业;根据属人原则，一国有权对本国企业的一切所得征税，而不论这笔所得来源于本国还是外国。
      通过上述分析知道，依据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税中的缴纳地点，区分居民企业和非居民企业。居民企业以企业登记注册地为纳税地点。非居民企业，以机构、场所所在地为纳税地点。