Question

进项大于销项账务处理,次月又怎么处理

Answer 1

1、存在预缴增值税
      企业将多交的增值税,借记“应交税费-未交增值税”,贷记“应交税费-应交增值税(转出多交增值税)”进行结转。
      这里结转的只是企业自己实际缴纳的增值税。不是企业自己实际缴纳的真金白银,是不能通过这样的会计分录进行结转的。
      对于这一点,我们还是需要牢记于心的!增值税的处理就是需要注意小细节!

      举例说明:
      虎说财税公司,在2022年3月获得的进项税额是90000,对外销售产生的销项税额是88000。另外虎说财税公司预缴的增值税是18000。
      由于进项税额大于销售税额,同时还存在预缴增值税的情况。月末虎说财税公司的会计分录为:
      借:应交税费-未交增值税18000
      贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)18000
      另外,还有2000(90000-88000=2000)的留抵税额。

      2、不存在预缴增值税
      企业月底进项税大于销项税时,不需要进行会计处理,只需要将多余的进项税额留底即可。
      也就是说,如果企业的进项税额不是企业自己实际缴纳的,而是企业购进商品获得的进项税额,那么只需要把多余的进项税额留到下期继续进行抵扣即可。
      当然,企业要想获得进项税额,必须是增值税一般纳税人。

企业的增值税进项税额小于销项税额时,应该怎么处理?
      增值税销项税额大于进项税额时,意味着企业存在应交未交的增值税。这个时候,企业需要把应交未交的增值税结转到“应交税费-未交增值税”的贷方。
      具体的会计分录为:
      借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
      贷:应交税费-未交增值税
      这里需要注意,“应交税费-未交增值税”科目与“应交税费-应交增值税”科目属于平行科目,彼此之间没有隶属关系!而且“转出未交增值税”也是“应交税费-应交增值税”科目的借方专栏。

      比方说,在2022年3月份,虎说财税公司对外销售产生了50000的销项税额,购进货物获得了36000的进项税额。
      月底时,虎说财税公司的会计处理如下:
      借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)14000
      贷:应交税费-未交增值税 14000(50000-36000=14000)
      2022年4月初,虎说财税公司缴纳增值税的会计分录如下:
      借:应交税费-未交增值税14000
      贷:银行存款 14000。