Question

外购需要安装的固定资产结转入账价值时要不要将增值税一并计入？

以银行存款购入需要安装的设备一台，支付设备的买价8000元，增值税税金1360元、设备安装费用1200元。对该项业务应计入“固定资产”账户借方的金额为（D）
A.10560 B.9360 C.8000 D.9200

看了教材上的例题，它在最后设备安装完毕达到预定可使用状态的时候把增值税也一并算进去了，那么这道单选题的答案不就应该选A吗？

我做的会计分录是：

购入 1.借：在建工程 8000
应交税费——应交增值税 1360
贷：银行存款 9360

安装 2.借：在建工程 1200
贷：银行存款 1200

结转 3.借：固定资产 10560
贷：在建工程 10560

是不是教材前面的例题印错了？
书上的例题把进项税一并算到固定资产里去了。但是书后的这道练习答案却表明增值税是不能计入固定资产里的

Answer 1

没有错。
首先，按照财政部 国家税务总局 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知
（财税[2008]170号）的规定，可以抵扣进项税额；

其次，需要安装的设备只要是不属于不动产所属附属设备和配套设施（财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税[2009]113号：http://hi.baidu.com/wengmaozhong/blog/item/e4c9bd3e1b6023f0828b1315.html），均可抵扣进项税额；

第三，设备安装费用1200元，无论是新规定还是老规定，均进入在建工程成本。

因为设备可以抵扣进项税额，那么进项税额1360没有进入“在建工程”科目，而你在结转的时候将这个税额也进行了结转，而前面两笔业务中，“在建工程”的借方发生额本身只有9200元，不知道你的“在建工程”科目是如何结平的。

Answer 2

按2009年1月1日增值税改革以后你的思路是对的。

Answer 3

1、外购需要安装的固定资产结转入账价值时不需要将增值税一并计入；
2、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

Answer 4

可能是旧教材,从2009年开始您做的正确!

Answer 5

在建工程不平