Question

会计题求助

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10800元（上述账户核算的均为A材料）
(1）4月5日，企业上月已付款的A材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（2）4月15日，从外地A公司购入A材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58000元，增值税额9860元，企业已用银行存款支付上述存款，材料尚未到达
（3）4月20日，从A公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
（4）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7000公斤，全部用于产品生产。
要求根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

Answer 1

(1)4月5日收到材料时：
借：原材料10000
借：材料成本差异800
贷：材料采购10800
(2)4月15日从外地购入材料时：
借：材料采购 58000
借：应交税费-应交增值税(进项税额) 9860
贷：银行存款 67860
(3)4月20日收到4月15日购入的材料时：
借：原材料 59600
贷：材料采购 58000
贷：材料成本差异 1600
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录

材料成本差异率 =(-500+800-1600)÷(40000+10000+59600)≈-1.186%

发出材料应负担的材料成本差异=70000×(-1.186%) =-830元

借：生产成本70000
贷：原材料70000

借：生产成本-830
贷：材料成本差异-830

(5)月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600)-(1300-830)=10490元