Question

问几个关于会计基础的问题！

问题较多，分数都给了，谢谢了！

1 累计折旧期末无余额还是年末无余额？如果无余额的话，那么转到哪个科 目中去了？
2 未分配利润用来发放股利和弥补亏损的话，是先发放股利再弥补亏损？还是顺序相反？
3 小规模纳税人（企业）增值税可以抵扣么？如果不可以，为什么在购入原材料时，会计处理时价税合计的，而销售商品时是增值税单独列出的？而且增值税没有二级科目（销项税）
4 结转制造费用是什么意思？为什么结转过程中，
车间管理领用原材料要
借：制造费用
贷：原材料
然后结转
借：生产成本
贷：制造费用
不能直接合并如下么？
借：生产成本
贷：原材料

Answer 1

1、“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。在持续经营的情况下，不管是期末还是年末，本科目的余额总是在贷方。
2、未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。
企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：
1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）
2、提取法定盈余公积金
3、提取任意盈余公积；
4、分配优先股股利；
5、分配普通股股利。
最后剩下的就是年终未分配利润。
3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率

由于小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，因此，不得抵扣进项税额。

按照《增值税暂行条例》的立法精神，只有一般纳税人允许抵扣进项税额，且凭《条例》规定的抵扣税凭证抵扣。因此，小规模纳税人是采取简易征收方法征收增值税，其购进的货物只能是价税合计入账。借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目。

按照国家税务总局的规定，对于小规模纳税人增值税税款核算，设置“应交税费-应交增值税”不需要设置三级科目，即不需要设置“应交税费-应交增值税（销项税额）”
取得销售收入时，应当价税分离，不含税销售额=含税销售额÷（1+3%）
借：银行存款等科目（含税销售额）
贷：主营业务收入（不含税销售额）
贷：应交税费-应交增值税

上交增值税时
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款

4、制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。
车间管理领用原材料不可以直接计入各成本计算对象（不同产品）的原材料，应当先间接地计入成本中
借：制造费用
贷：原材料
然后，月末根据一定方法计入各成本计算对象（不同产品）成本中
借：生产成本-A产品
借：生产成本-B产品
贷：制造费用

当然，如果贵公司只有一个产品，一个生产车间，车间领用的材料也可以直接计入成品成本中去，即：
借：生产成本
贷：原材料

Answer 2

1.一般来说，累计折旧期末是有余额的，这个余额我们在资产负债表中都可以看到。也会存在没有余额的情况，这种情况是因为累计折旧转入固定资产清理账户去了

2.这道题你问的不够严谨。首先，在计算出未分配利润时，是用本年利润加上去年的利润亏损，然后得出的才是未分配利润。未分配利润计提规定的公积金后，才能进行分配

3.小规模纳税人的进项税不可以抵扣，正因为不可抵扣，在计算购进材料成本时进项税要并入采购成本中核算，不能单独列支。小规模纳税人应纳增值税是根据含税销售额/（1+3%）*3%计算，这点你可以慢慢体会一下

4.制造费用是指生产车间或者辅助生产车间发生的支出，最终制造费用还是要合理的分配到产品成本中去的。你说的合并分录是另外一个意思，是指直接生产产品耗费的原材。这两个分录的含义是完全不同的

不懂的可以单独找我！

Answer 3

1、累计折旧帐户期末是有贷方余额的；
2、未分配利润帐户期末是先弥补亏损，再分配利润的；
3、小规模纳税人正因为进项税不得抵扣，才将增值税一并记入材料价款的，也正因为此，增值税帐户不用设置明细栏，只记销项税，记多少交多少就是了；
4、结转制造费用就是分配制造费用，将制造费用分配计入生产成本的过程；为什么不能直接记入生产成本，是因为这部分材料费用分不清成本对象，是生产什么产品的费用。

Answer 4

1、是期末无余额，转到制造费用里去了
2、先补亏后发放股利
3、不可以抵扣，正因为不可以抵扣，所以购买方购买产品时价税合计，这样他就不用缴纳增值税，销售时，购买方都一样，需要缴纳税款
4、这是因为会计做账时要求要明晰

Answer 5

1、累计折旧是有余额的
2、顺序相反
3、不能抵扣，不用单独列出，只是缴税时，才计算应缴增值税额。
4、因为制造费用不是直接费用，往往是几种产品互有，所以要分摊结转到成本中后在分配成本