Question

带息应收票据的核算

甲公司2009年3月1日向已企业销售商品一批，价款60000元，增值税率17%，产品已经发出，收到对方一张价值70200元的已承兑带息商业承兑汇票，期限6个月，票面年利率8% ，甲公司于2008年4月9日将票据向银行贴现，贴现率9%。（1）6个月后，应收票据到期如期兑现。（2）票据到期后，甲乙企业均无力支付，甲企业接银行通知将该贴现票款转逾期贷款处理。要求：分别根据资料1、2编制收到票据、票据贴现及到期的相关会计分录

Answer 1

1、收到票据时：
借：应收票据 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 200
2、贴现时：
⑴计算本利和：70 200×（1+8%×6/12）=73 008（元）
⑵计算贴现息：73 008×9%×144/360=2 628（元）
⑶实收贴现金额：73 008-2 628=70 380（元）
借：银行存款 70 380
财务费用 2 628
贷：应收票据——面值 70 200
——利息 2 808
3、转逾期贷款时：
借：应收帐款——乙企业 73 008
贷：短期借款 73 008

Answer 2

3月1日
借：应收票据 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税金--应交增值税（销项税）10200
4月9日 到银行贴现 39天
票据到期值=70200+（70200*8%*6/12）=73008
贴现息=73008*9%*141/360=2573。53
贴现额=73008-2573。53=70434。47
借：银行存款 70434。47
贷：应收票据 70200
财务费用 234。47
6个月后承兑汇票如期兑现，不作账务处理。
（2）到期不能兑现，而甲企业也无力支付。

借：应收票据 70200
财务费用--票据利息 2808
贷：短期借款 73008

借：应收账款 73008
贷：应付票据 70200
财务费用--票据利息 2808

Answer 3

收到票据时：
借：应收票据
234000

贷：主营业务收入
200000

应交税费——应交增值税

34000
2006年12月31日
234000x5%x3/12=2925
借：应收票据：
2925
贷：财务费用
2925
票据到期收回，收款金额：
234000+234000x5%x6/12=239850
2007年3月31日，计提利息
借：应收票据
2925
贷：财务费用
2925
借：银行存款

239850
贷：应收票据

236925

（234000+2925）

财务费用

2925

Answer 4

2007-12-31先提4个月的利息
2008-2-29再2个月的利息
2008年3月收到货款后冲应收票据，增银行存款。