Question

税法题目--急求

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年8月份发生下列经济业务：
（1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库。将成本为46.15万元的烟叶委托烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税；
（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库；
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙种卷烟2000标准箱（每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商1800箱，取得不含税销售额3600万元；
（4）购进改造厂房的建筑材料，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付，支付运输费3万元，厂房已投入使用；
（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库；
（6）上月购入的A种烟丝因管理不善火灾损失3万元，等待处理；
（7）销售甲种卷烟600箱，增值税专用发票注明的价款600万元；
（8）以自产丙种卷烟2箱1万元（成本价）赠送友好单位（没有同类售价）；
（9）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税价款118万元；
（10）从联营企业回购已税乙种卷烟100箱，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）卷烟厂委托加工业务消费税的处理；
（2）卷烟厂本月应纳消费税税额；
（3）卷烟厂本月应纳增值税税额。
〔已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为30%（甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以下）和45%（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上），税务机关核定的丙种卷烟计税价1.57万元〕

Answer 1

====== 答案和解析 ======

答案：（1）卷烟厂委托加工业务消费税的处理：
委托加工的烟丝受托方未代收代缴消费税，委托方收回后应补缴消费税，业务（9）中提到收回后直接销售，因此应按售价计算消费税。委托方应纳消费税=118×30%=35.4（万元）
（2）卷烟厂本月应缴纳消费税：
①销售乙种卷烟应纳消费税
＝3600×45%＋1800×0.015＝1647（万元）
②销售甲种卷烟应纳消费税
＝600×30%＋600×0.015＝189（万元）
③赠送丙种卷烟应纳消费税
＝1.57×30%+2×0.015＝0.5（万元）
解析：自产丙种卷烟2箱赠送友好单位，按视同销售处理，缴纳消费税和增值税，税务机关核定单条价格=1.57×10000÷2÷250=31.4(元)<50元，适用30%税率。
④生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税＝150×2×30%＝90（万元）
⑤回购卷烟再销售，符合条件不缴消费税。
卷烟厂本月应缴纳消费税＝35.4＋1647+189+0.5－90＝1781.9（万元）
（3）烟厂本月应纳增值税税额
本月销项税额为：
3600×17% + 600×17%+1.57×17%+118×17%+100×17%
＝751.33（万元）
本月允许抵扣的进项税额为：
①外购烟叶进项税额＝[40×（1+10%）+40×（1+10%）×20%]×13%＋3×7%
＝7.07（万元）
②外购烟丝和加工烟丝进项税额
＝68＋1.36＝69.36（万元）
③接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；
④烟丝因管理不善火灾损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理＝3×17%＝0.51（万元）
⑤回购乙种卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。
进项税额合计＝7.07+69.36+1.7-0.51+20.4＝98.02（万元）
本月应纳增值税＝销项税额-进项税额
＝751.33－ 98.02＝653.31（元）