Question

某企业会计利润500万销售收入1000万元发生的业务招待费50万元问 1。税法允许扣除的招待费是多

某企业会计利润500万销售收入1000万元发生的业务招待费50万元问
1。税法允许扣除的招待费是多少
2。企业应纳所得额是多少
企业成本工资是50万，列支的工会经费是5万，工资福利是5万，职工的教育培训费是4万，允许扣除的三费之和是多少？
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Answer 1

1. 允许扣除的招待费是发生额的60%和销售收入的5‰取小数

   招待费的60%=50×60%=30（万元）

   销售收入的5‰=1000×5‰=5（万元）

   ∴允许扣除的招待费=5万元

2. 企业实际发生的招待费50万元，允许扣除的招待费5万元，应调增50-5=45万元

   企业应纳税所得额=500+45=545（万元）

3. 税法规定允许扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费比例分别是工资的2%、14%、2.5%

   允许扣除的三费之和=50×（2%+14%+2.5%）=9.25（万元）

   
   

   其中工会经费允许扣除=50×2%=1（万元）   实际列支5万元，超标， 调增5-1=4万元

          职工福利费允许扣除=50×14=7（万元）  实际列支5万元，未超标， 不用调整

        教育经费允许扣除=50×2.5%=1.25（万元） 实际列支4万元，超标，调增4-1.25=2.75万元

   企业应纳税所得额=500+45+4+2.75=551.75（万元）

   
   

Answer 2

按现行企业所得税法及其实施条例的规定，招待费的扣除比例为业务收入千分之五且不高于总额的60%。
。。。。
第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
　　第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
　　第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

......

所以：
1。税法允许扣除的招待费是多少？
按千分之五计算，允许扣除5万元；按60%计算，允许扣除30万元。两者取其低者，所以按税法可以税前扣除的招待费为5万元。
此项需调增应纳税所得额为45万元。

2、由于工资总额为50万元，那么最高可扣除工会经费为50*2%＝1万元。可扣除福利费＝50*14%＝7万元。可扣除职工教育费＝50*2.5%＝1.25万元。
从上可以看出需调增工会经费4万元，职工教育费＝4-1.25＝2.75万元（职工福利费无需调整）
此两项需调增应纳税所得额6.75万元。

所以该企业的应纳税所得额为500+45+6.75＝551.75万元。按25%计算应缴纳企业所得税137.9375万元。（未考虑其它调整因素）

Answer 3

税法允许的数额为 招待费本身打六折和收入千分之五的较低者：该处为5万。
工会经费、福利、职工教育经费税前扣除上限为工资的：2%、14%、2.5%，题中均未超支，都不用纳税调整。

应纳税所得额=500-（50-5）=455万