Question

求帮解答一道跟固定资产有关的会计题

北方公司2009年至2014年固定资产有关的业务资料如下:
（1）2009年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。
（2）安装上述设备时，领用原材料一批，价值为20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.4万元，支付安装工人工资8万元，该设备于2009年12.10日达到预定可使用状态
（3）上述设备投入行政管理部门使用，预计可使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
（4）2011年9.30日，北方公司因生产经营方向调整，决定对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款，该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（5）2012年3.15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元，当日改良后的设备投入使用。
（6）改良后的设备预计可使用8年，假定使用直线法计提折旧，预计净残值5万元。
（7）2013年10.10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元，保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元，款项均以银行存款支付，不考虑其他相关税费。
要求:（1）编制2009年10.10日取得该设备的会计分录。
（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录
（3）计算2010及2011年度该设备计提的折旧额，并编制2011年度计提折旧的会计分录
（4）编制2011年9.30日该设备转去改良时的会计分录
（5）编制2012年3.15日支付该设备改良价款，结转改良后设备成本的会计分录
（6）计算2012及2013年度该设备计提的折旧额
（7）编制2013年10月10日处置该设备的会计分录
（金额单位为万元，若有小数，保留两位小数。）

Answer 1

:（1）编制2009年10.10日取得该设备的会计分录。（这里不考虑7%的运费计算抵扣增值税问题）借：在建工程502－－某设备
应交税金－－应交增值税（进项税额）85
贷： 银行存款587
（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录
借：在建工程28
贷： 原材料20
应付职工薪酬8
借：固定资产530
在建工程530
（3）计算2010及2011年度该设备计提的折旧额，并编制2011年度计提折旧的会计分录

2010年：（530-10）/10＝52万元
2011年：（530-10）/10/12*9＝39万元
2011年分录：借：管理费用39
贷：累计折旧39
（4）编制2011年9.30日该设备转去改良时的会计分录
借：在建工程439
累计折旧91（提了1年另9个月）
贷： 固定资产530
（5）编制2012年3.15日支付该设备改良价款，结转改良后设备成本的会计分录
借：在建工程62.5
贷：银行存款62.5
借：固定资产501.5
贷：在建工程501.5
（6）计算2012及2013年度该设备计提的折旧额
2012年的折旧＝（501.5-5）/8/12*9＝46.55万元
2013年的折旧＝（501.5-5）/8/12*10＝51.72万元
7）编制2013年10月10日处置该设备的会计分录
借：固定资产清理403.23
累计折旧98.27
贷： 固定资产501.5
残料变价收入：借：银行存款10
贷： 固定资产清理10
保险赔款收入：：借：银行存款30
贷： 固定资产清理30
支付清理费用：借：固定资产清理5
贷：银行存款5
结转损益：借：营业外支出－处置非流动资产损益368.23
固定资产清理368.23

追问

2011.2012.2013年的折旧额是怎么算的，有点看不懂

追答

（1）这个题开始没有考虑7%的运费计算抵扣增值税问题，是因为运输费和保险费没有分开，无法计算抵扣）；2013年运输费用营改增了，这是后话，暂且不理！
（2）注意：当月增加的固定资产不提折旧，当月减少的固定资产照提折旧
（3）2011年只提9个月：（530－10）÷10÷12×9＝39
2012年也只提了9个月：（3月份不提）（501.5－5）÷8÷12×9＝46.55
2013年只提了10月：（501.5－5）÷8÷12×10＝51.72
这可是我的原创答案，辛苦算出来的，可不是有的人抄袭后随便变通一下就发过来的，望采纳！

追问

还有个问题，第二个的增值税进账税额3.4不用加么？如果加上，那下面的是不是都不对了，

追答

这个不用加，因为领用的原材料是用做安装生产用动产设备，其所含的进项税可以抵扣，不用进行进项税转出；如果是做厂房等基建工程用这个进项税就要加上去，即是进项税转出。