Question

一道消费税的税法题，求答案

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税
（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税
（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税
（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税
（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税
（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应该如何处理
1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业为履行代收代缴消费税义务。

Answer 1

（1）乙企业应代收代缴的消费税＝0.25×100×10%＝2.5（万元）
（2）甲企业需要缴纳消费税＝28×10%－25×10%＝0.3（万元）
（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳消费税＝300×10%＝30（万元）
（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%＝4（万元）
（5）进项税额＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64（万元）
销项税额＝28×17%＋300×17%＝55.76（万元）
应纳增值税＝55.76－32.64＝23.12（万元）
（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。