Question

交易性金融资产出售 亏损的分录

Answer 1

交易性金融资产初始确认时，已宣告未发放的股利单独确认（不进资产成本），交易费用直接进损益（也不进成本）所以购买日：
借：应收股利10
交易性金融资产-成本590
投资收益0.4
贷：银行存款600.4
报表日确认公允价值变动：（账面数590，公允价值5*100=500，变动-90）
借：公允价值变动损益 90
贷：交易性金融资产-公允价值变动90 （盈利亏损原理一样，方向反过来就是）
处置时：借：银行存款 550
交易性金融资产-公允价值变动90
贷：交易性金融资产-成本590
投资收益：50
最后一步，持有时确认的变动损益结转到投资收益：
借：投资收益90
贷：公允价值变动损益：90（这笔分录只是科目归集，都是损益科目，不影响损益）
最后反映的投资收益就是借方40，也就是这项投资活动亏了40（考虑取得时的交易费用就是亏了40.4）

Answer 2

2010/12/6借：交易性金融资产-成本590万应收股利10万投资收益0.4万贷：银行存款600.4万2010/12/15借：银行存款10万贷：应收股利10万2010/12/31借：公允价值变动损益90万贷：交易性金融资产-公允价值变动90万2011/1/15借：银行存款550万投资收益40万交易性金融资产-公允价值变动90万贷：交易性金融资产-成本590万公允价值变动损益90万

Answer 3

一、企业出售交易性金融资产，应当按照实际收到的金额，借记“其他货币资金”等科目，按照该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，如果是亏损，按照其差额，借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
二、举例
1、2×16 年1 月20 日，甲公司从上海证券交易所购入A 上市公司股票1 000 000 股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000 元。甲公司应做会计分录
借：交易性金额资产——成本 10 000 000
贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000
2、2x16年1月31日，该股票公允价值为每股10.2元。
借：交易性金额资产——公允价值变动 200 000
贷：公允价值变动损益 200 000
3、2x16年2月25日，因急需资金周转，甲公司将该股票以每股9.5元的价格全部出售。
借：其他货币资金——存出投资款 9 500 000
投资收益 700 000
贷：交易性金额资产——成本 10 000 000
——公允价值变动损益 200 000
同时
借：公允价值变动损益 200 000
贷：投资收益 200 000
【企业以每股10元的价格购进，以每股9.5元的价格出售，1 000 000共亏损500 000元。投资收益=借方700 000-贷方200 000=借500 000 （损失）】