Question

cpa考试税法增值税计算题

A公司为B食品厂（均为一般纳税人）代销橄榄油，取得79100元。和B食品厂结账，支付给食品厂45200（含税），取得增值税发票。另收取食品厂5%的返还收入。计算A公司进项

答案：45200/（1+13%）x13%-45200x5%/(1+13%)x13%

请帮我解释下中间那个减号的含义 谢谢

Answer 1

第一，本问题明确所支付给食品厂的代销货款是含增值税的金额；
第二，增值税属于价外税，在计算销售额时，价格与税额是相分离的：
含税收入=不含税销售额+税额
=不含税销售额+不含税销售×税率
=不含税销售额×（1+税率）
反过来，不含税销售额=含税收入÷（1+税率）
所以本题目中，和B食品厂结账，支付给食品厂45200（含税），取得增值税发票，其进项税额是：含税货款45200÷（1+13%）×税率13%，后面的5%返还同样也是这样计算。

Answer 2

因为受托方收取了5%的返还收入（含税），这部分不能抵扣进项税，所以要减去