Question

交易性金融资产出售时投资收益的确定问题求详细会计分录

20X7年1月1日，甲企业购入面值为1000万元，票面利率6%的乙企业债券，取得时支付价款1060万元（包含已到付息期但尚未领取的利息60万元），另支付交易费用2万元。甲企业将该项金融资产划分为交易性金融资产。20X7年1月4日，甲企业收到乙企业支付的利息60万元；20X7年12月31日，乙企业债券的公允价值为1110万元（不含利息）；20X8年1月4日，甲企业收到乙企业支付的债券利息60万元；20X8年5月11日，甲企业出售该债券，售价为1120万元，另须支付2万元手续费。甲企业应确认的投资收益金额为()万元。

Answer 1

1、2009年1月10日购买时分录
借：交易性金融资产——成本　600
应收股利　20　（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益　5　　（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款　625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款　20
贷：应收股利　20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动　40
贷：公允价值变动损益　40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
借：应收股利　16
贷：投资收益　16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
借：银行存款　16
贷：应收股利　16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
借：交易性金融资产——公允价值变动　80
贷：公允价值变动损益　80

7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
借：银行存款630 　 （收到的价款）
投资收益　90　　（差额倒挤出来600+120-630＝90）
贷：交易性金融资产——成本600　　　（购买的时候成本）
交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额　40+80＝120）
同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
借：公允价值变动损益　120　（40+80）
贷：投资收益　　120
－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
借：银行存款　630
公允价值变动损益　120
贷：交易性金融资产——成本　600
交易性金融资产——公允价值变动　120
投资收益　30

累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。

Answer 2

2018初级会计93：讲明白交易性金融资产处置时的会计分录

Answer 3

18