Question

会计题，求大神解答

某企业20×6年12月末购入甲设备，原值为120000元，无残值。会计上采用年数总和法计提折旧，折旧年限为3年。税法规定采用直线法折旧。折旧年限也是3年。假设20×7年和20×8年不存在其他会计与税收差异，20×6年年末无递延所得税余额，税率为25％。
要求:计算20×7年年末和20×8年年末，20×9年年末资产负债表上的递延所得税，并编制有关会计分录。
求大神指导一下为什么20×8年不确认递延所得税资产。

Answer 1

2017年年末确认的递延所得税资产=120000(1-1/3)-120000（1-3/6）=20000
2018年年末确认的递延所得税资产=120000（1-1/3-1/3）-120000(1-3/6-2/6)=20000
但因为2018年递延所得税资产的期初余额为20000，所以不用计提

Answer 2

每年税法折旧120000/3=40000元。
会计折旧：20X7年：120000*3/6=60000元，
20X8年：120000*2/6=40000元，
20X9年：120000*1/6=20000元，
20X7年，会计折旧大与税法折旧，需要确认递延所得税资产（60000-40000）*25%=5000元，
20X8年，会计折旧等于税法折旧，不需要确认递延所得税资产，
20X9年，会计折旧小于税法折旧，冲减递延所得税资产（20000-40000）*25%=-5000元。