Question

关于营业税会计处理

Answer 1

　　一、企业缴纳的营业税，通过“应交税金——应交营业税”科目进行核算。
　　二、企业按其营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税。
序号
行业
计提营业税科目
借记
贷记
01
金融保险企业
旅游饮食服务业
邮电通信企业
民用航空企业
农业企业
营业税金及附加
应交税金—应交营业税
02
房地产开发企业
经营税金及附加
03
交通运输企业
营运税金及附加
04
铁路运输企业
运输税金及附加
05
施工企业
工程结算税金及附加
06
外经企业
营业成本
上缴营业税时：
借：应交税金—应交营业税
贷：银行存款
　　三、金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业存款等科目，贷记“应付账科目，贷款——应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付账款——应付委托贷款利息”贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
　　建筑安装业务实行转包或分包款项，应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税，借记“应付账款”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税进，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款科目”。
　　四、企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。总承包人收到承理科目，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。（房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算，按本规定第二条进行会计处理）。
　　五、企业销售无形资产，按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目，借记“其他业务支出”、“其他营业支出”（金融保险企业）、“营业成本”（外经企业）等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。
[责任编辑：编辑组]