Question

会计中递延所得税怎么转回，及递延所得税的发生额怎么确定？

Answer 1

      递延所得税转回是可抵扣暂时性差异已经不存在了，所以要将之前确认的递延所得税资产冲减，就是转回。
      递延所得税资产的转回的会计分录为：
      借：所得税费用
      贷：递延所得税资产
      递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额
      当期所得税费用分以下三步：
      (1)纳税调整后所得=会计利润-不征税收入或免税收入±按照会计准则计入损益但按税法不计入应税所得的收入或不得在税前扣除的成本费用±按会计准则计入损益的收入与按税法规定计入应税所得的收入之间的差额±按会计准则计入损益的成本费用与按税法规定可以在税前扣除的成本费用的差额±其他需要作为纳税调整的因素
      (2)应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损-加计扣除额±其他调整金额
      (3)当期所得税费用=当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。
      注意：这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应“所得税费用”的情况。
      由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额，计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额，其中包含了期初余额，所以计算递延所得税费用时，必须用(期末余额-期初余额)×25%，才是递延所得税的当期发生额。
      由于可供出售金融资产确认递延所得税对应其他综合收益科目，不影响所得税费用，计算时不考虑。

      扩展资料
      递延所得税的发生额暂时性差异发生时
      借：所得税
      递延所得税资产
      贷：应缴税费——应交所得税
      暂时性差异转回时
      借：所得税
      贷：应交税费——应交所得税
      递延所得税资产
      参考资料来源：百度百科-递延所得税