Question

车辆维修公司，采购配件怎么做会计分录？

公司属于一般纳税人企业,对客户开具增值税普通发票及向三包厂商开具增值税专用发票.经营品牌为奥铃、工程车、欧曼，税率为17%，连续正常经营
（1）8月13日,入厂维修一台工程车,维修总金额20000元(不含税),其中工时费5000元,配件15000元,收取现金,向客户开具发票.配件入库金额为12000元,工人按工时费40%计提工资.列出维修会计分录、计算并列出工人工资分录。

（2）8月13日，入厂维修一台奥铃车，维修总金额30000元（不含税）其中工时费4000元，配件26000元，对方是云兴康盛汽车贸易公司，未交款已开具发票。配件入库金额为22000元，工人按工时费40%计提工资。列出维修会计分录、计算并列出工人工资分录。
（3）8月15日，入厂维修一台欧曼车，属于欧曼厂家承诺三包的车辆，维修总金额90000元（不含税），其中工时费15000元，配件75000元，向欧曼厂开具发票。配件入库金额为60000元，工人按工时费40%计提工资。列出维修会计分录、计算并列工人工资分录。
（4）8月25日，入库奥铃配件一批，金额为30000（不含税），欧曼配件一批，金额为90000元（不含税）。发票已收到款项未付，列出会计分录。
（5）8月26日，欧曼将8月15日提报的三包服务费全部转入欧曼配件款，相关手续齐全，列出会计分录。
（6）月底，计算增值税、计提本月附加税（仅城建税、教育费附加）
（7）当月车间计提折旧1400元，管理办公室计提折旧200元，管理人呐喊工资5000元，其他管理办公室费用2000元，列出会计分录。
（8）结转当月成本
（9）结转当月利润

Answer 1

要看采购配件的具体情况，如属购买备用的，可以记低值易耗品，发生较少未设低值易耗品的也可以记原材料，领用时摊销。要是直接使用的，可以记生产成本或制造费用等科目。如果金额很大，属更新改造支出（如能延长车辆寿命的）则应通过在建工程增加固定资产价值。

1、车辆配件采购入库时：
借：原材料
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 等科目

2、至于收取的配件款、工时费等收费，属于题中企业的经营收入，应当：
借：银行存款 等科目
贷：主营业务收入
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

3、领用、耗用的原材料
借：主营业务成本 等科目
贷：原材料

Answer 2

对于车辆修理业务而言，其经营业务为提供车辆修理劳务，其为该劳务而采购的车辆配件符合原材料“在生产或提供劳务过程中消耗”的这一特性，因此，该购入配件应当记入“原材料”科目核算。

根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，题中：

1、车辆配件采购入库时：
借：原材料
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 等科目

2、至于收取的配件款、工时费等收费，属于题中企业的经营收入，应当：
借：银行存款 等科目
贷：主营业务收入
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

3、领用、耗用的原材料
借：主营业务成本 等科目
贷：原材料

Answer 3

(1)收款分录:
借:银行存款(现金)23400
贷:主营业务收入20000
应交税费-应交增值税-销项税3400
(2)结转成本:
借:主营业务成本-直接人工2000(5000*40%)
-直接材料15000
贷:应付工资2000
原材料15000
(3)付工人工资:
借:应付工资2000
贷:现金2000
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Answer 4

(1)收款分录:
借:银行存款(现金)23400
贷:主营业务收入20000
应交税费-应交增值税-销项税3400
(2)结转成本:
借:主营业务成本-直接人工2000(5000*40%)
-直接材料15000
贷:应付工资2000
原材料15000
(3)付工人工资:
借:应付工资2000
贷:现金2000