Question

一道会计账务处理题，请大家帮忙看一下，O(∩_∩)O谢谢

（一）甲公司为增值税一般纳税企业，2007年11月2日销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税为34万元，当日收到已承兑带息银行承兑汇票一张，期限为180天，票面年利率为6％。产品已经发出，该产品的成本为180万元，该产品已计提的跌价准备为10万元。甲公司于2008年1月31日将票据贴现，贴现率为8％，银行不附追索权。假设甲公司每年计息一次。
【要求】：
1.编制甲公司2007年11月2日销售商品时的会计分录；
2.编制甲公司2007年12月31日应收票据期末计息的会计分录；
3.计算甲公司2008年1月31日票据的贴现净额,并编制甲公司贴现时的会计分录。

Answer 1

1、2007年11月2日销售商品时：
借：应收票据 234
贷：主营务收入 200
应交税费-应交增值税（销项税额） 34

借：主营业务成本 170
存货跌价准备 10
贷：库存商品 180

2、2007年12月31日应收票据期末计息：（利息为计算简便以两个月计算）
借：应收票据 2.34 （234×6%÷2÷3）
贷：财务费用 2.34

3、票据到期值=234×〔1+6%×（6/12）〕=241.02
贴现息=241.02×8%×1/4=4.82
贴现净额=241.02-4.82=236.2

2008年1月31日票据的贴现净额=（234+2.34+1.17）×（1-8%）=218.51
借：银行存款 236.2
财务费用 4.82
贷：应收票据 241.02