Question

一道会计账务处理题，请大家帮忙看一下，O(∩_∩)O谢谢！

甲公司2003年1月1日购入一项专利技术，支付的价款1000万元，相关税费200万元，以银行存款支付。该专利技术合同规定受益年限为10年，预计净残值为零。2007年12月31日，由于与该专利技术相关的经济因素发生不利变化，导致其发生减值，估计其可收回金额为384万元，预计可继续使用4年。自2008年1月1日起，甲公司将该专利技术的使用权出租给A企业，出租合同约定，租期为1年，年租金为240万元，租金按月支付。2009年1月1日甲公司将该专利技术出售给D公司，价款为360万元，款项已收到存入银行。该企业营业税税率为5%，假设不考虑其他税费。
要求：
1.编制甲公司购入专利技术的会计分录；
2.编制甲公司2003年至2007年专利技术每月摊销的会计分录；
3.编制甲公司2007年12月31日专利技术计提减值准备的会计分录；
4.编制甲公司2008年专利技术每月摊销、按月收取租金并计算营业税的会计分录；
5.编制甲公司2009年1月1日专利技术出售的有关会计分录。

Answer 1

1、2003年1月1日取得无形资产：
借：无形资产-专利权 1200
贷：银行存款 1200

2、2003年至2007年无形资产摊销：每月摊销额=1200÷（10×12）=10
借：制造费用（或管理费用） 10
贷：累计摊销 10
其余各月的分录相同。

3、2007年12月31日：
此时无形资产账面价值=1200-120×5=600（万元）
可收回金额为384万元。
发生减值额=600-384=216万元
借：资产减值损失 216
贷：无形资产减值准备 216

4、2008年每月应摊销额=384÷（4×12）=8万元
借：制造费用（或管理费用） 8
贷：累计摊销 8

收取租金：每月租金=240/12=20
借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20

每年营业税=240×5%=12，每月的营业税=12/12=1
借：营业税金及附加 1
贷：应交税费－应交营业税 1

5、2009年出售：此时的累计摊销额＝600+12×8＝696万元
借：银行存款 360
累计摊销 696
无形资产减值准备 216
贷：无形资产 1200
应交税费－应交营业税 18
营业外收入－处置非流动资产利得 54