Question

一道会计账务处理题，请大家帮忙看一下，O(∩_∩)O谢谢！

甲上市公司（本题下称“甲公司”），20×7年至20×9年发生的有关长期股权投资的资料如下：
（1）20×7年度
①1月1日，以银行存款3200万元购入乙公司持有的丁公司40％股权，对丁公司具有重大影响。购入前丁公司系乙公司的全资子公司。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，除下表所列项目外，丁公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
（单位：万元）
项 目 账面
原价 已提折旧或摊销 公允价值 丁公司预计
使用年限 甲公司取得投资后剩余使用年限
A产品 500 900
B设备 2700 1080 2340 10 6
C无形资产 800 160 960 10 8
小计 4000 1240 4200

②12月31日，丁公司因所持有的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积800万元（假定丁公司此前没有因可供出售金融资产公允价值变动确认的资本公积）。
③丁公司20×7年度实现净利润1500万元，计提盈余公积150万元。丁公司年初持有的存货在本年全部实现对外销售。
④除上述事项外，丁公司20×7年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
（2）20×8年度
①3月18日，丁公司实施20×7年度利润分配方案，分配现金股利940万元。甲公司收到分来股利376万元，并存入银行。
②20×8年上半年，丁公司因主营的D产品市场需求发生重大变化，D产品销售大幅度下降，经营活动处于停滞状态。甲公司账面有应收丁公司长期应收款1600万元，系为扶植丁公司研发新产品的款项（假定不考虑折现因素）。协议规定上述款项不收取利息，待丁公司实现扭亏为盈后再分期归还。
③20×8年度，丁公司净亏损8840万元。丁公司预计20×9年新产品投产后可实现盈利。
④除上述事项外，丁公司20×8年度未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
（3）20×9年度
①1月1日至6月30日，丁公司因新产品已投放市场，市场销售状况良好，实现净利润2920万元。除实现净损益外，丁公司未发生其他影响所有者权益变动的交易和事项。
②7月1日，甲公司与丙公司签订协议，将所持丁公司的部分股权转让给丙公司，股权转让价款合计为3200万元。股权转让完成后，甲公司持有丁公司10％的股权，自20×9年7月1日起对所持丁公司股权转为采用成本法核算。
（4）其他有关资料如下：
①丁公司固定资产采用年限平均法计提折旧，无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。至20×9年12月31日，B设备和C无形资产仍处于正常使用中，未发生减值。
②假定不考虑所得税影响。

要求：
（1）编制20×7年甲公司购入丁公司股权时的相关会计分录。
（2）计算甲公司20×7年应确认的投资收益，并编制20×7年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。
（3）计算甲公司20×8年应确认的投资收益，并编制20×8年末甲公司与持有丁公司股权相关会计分录。
（4）计算甲公司20×9年应确认的投资收益，并编制20×9年度甲公司与持有和转让丁公司股权相关会计分录。
（5）计算甲公司所持丁公司10％股权在20×9年12月31日的账面价值。
题目中的表格修改

Answer 1

　　（1）编制20×7年甲公司购入丁公司股权时的相关会计分录：
　　借：长期股权投资-成本 3200
　　贷：银行存款 3200

　　（2）甲公司20×7年应确认的投资收益：
　　调整后的净利润=1500-（900-500）-（2340/6-2700/10）-（960/8-800/10）=1500-400-120-40=940（万元）
　　甲公司享有的份额=940×40%=376（万元）
　　所以甲公司20×7年应确认的投资收益是376万元

　　并编制20×7年末甲公司调整对丁公司长期股权投资账面价值的相关会计分录。
　　借：长期股权投资-损益调整 696
　　贷：投资收益 376
　　资本公积-其他资本公积 320（800×40%）

　　（3）、计算甲公司20×8年应确认的投资收益：
　　调整后的净利润额=-8840-（2340/6-2700/10）-（960/8-800/10）=-8840-120-40=-9000（万元）
　　所以应确认的投资收益=-9000×40%=-3600（万元）

　　并编制20×8年末甲公司与持有丁公司股权相关会计分录。
　　对股利的处理：
　　借：应收股利 376
　　贷：长期股权投资-损益调整 376
　　借：银行存款 376
　　贷：应收股利 376
　　对发生亏损的处理：
　　借：投资收益 3600
　　贷：长期股权投资-损益调整 3520（3200+696-376即账面价值）
　　长期应收款 80（3600-3520）

　　（4）计算甲公司20×9年应确认的投资收益：
　　调整后的前半年净利润=2920-（2340/6-2700/10）/2-（960/8-800/10）/2=2920-60-20=2840（万元）
　　所以应确认的投资收益=2840×40%=1136（万元）

　　并编制20×9年度甲公司与持有和转让丁公司股权相关会计分录。
　　借：长期股权投资-损益调整 1056
　　长期应收款 80（转回原冲减额）
　　贷：投资收益 1136

　　7月1日转让部分股权：并转换为成本法：
　　借：银行存款 3200
　　长期股权投资-损益调整 1608〔（696-376-3520+1056）÷40%×30%〕
　　贷：长期股权投资-成本 2400（3200÷40%×30%） 792（1056÷40%×30%）
　　投资收益 2408
　　借：资本公积-其他资本公积 320（800×30%）
　　贷：投资收益 320

　　（5）、继后以成本法进行核算即可，
　　丁公司10％股权在20×9年12月31日的账面价值=1056+1608-2400=264万元。