Question

高级财务会计业务题求解答，如补充所言

2007年11月1日，东方股份有限公司（以下简称东方公司）与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购甲公司对外发行的60%的股份，支付的合并对价为发行150万股账面价值为1元的股票，市价为每股2.5元；账面原值450万元的无形资产，未计提减值准备，已摊销80万元，公允价值420万元。2008年2月1日，东方公司支付发行股票并办理了无形资产产权交接手续，发生直接合并费用2万元。当日甲公司的净资产账面价值为1100万元，其中，股本为500万元，资本公积为300万元，未分配利润270万元，盈余公积30万元。经评估甲公司2008年2月1日的固定资产公允价值比账面价值高50万元，其他资产和负债的公允价值等于账面价值。
要求：
（1）确定购买日；
（2）编制东方公司企业合并的会计处理；
（3）编制东方公司股权取得日合并报表的抵消分录；
（4）假设东方公司和甲公司同受A公司共同控制，其他资料不变，编制东方公司企业合并的会计处理，并编制其股权取得日合并报表的抵消分录。

Answer 1

1. 购买日：2008年2月1日

2. 企业合并会计处理：

   借：长期股权投资         795      (2.5*150+420)

          累计摊销                  80

          管理费用                    2

          贷：股本                                 150

                 资本公积——股本溢价      225

                 无形资产                           450

                 营业外收入                         50

                 银行存款                               2

3. 取得股权日合并报表中的调整分录：

   借：固定资产                 50

         贷：资本公积                    50

   取得商誉=795-1150*60%=105（万元）

   抵消分录：

   借：股本                             500

          资本公积                      350

          盈余公积                       30

          未分配利润                   270

          商誉                             105

          贷：长期股权投资                          795

                 少数股东权益                          460

4. 东方公司和甲公司同受A公司共同控制：

   会计处理：

   借：长期股权投资              660 (1100*60%)

          累计摊销                       80

          管理费用                         2

          贷：股本                                      150

                 资本公积——股本溢价          590

                 无形资产                               450

                 银行存款                                   2

   合并报表中的抵消分录：

   借：股本                           500

          资本公积                    300

          盈余公积                      30

          未分配利润                 270

          贷：长期股权投资                        660

                 少数股东权益                        440