Question

处置持有至到期投资时，利息调整科目核算的是哪一个金额？

Answer 1

1、含义
“持有至到期投资—利息调整”子账户是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所有到的账户。
2、产生的原因
因为取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。持有至到期投资——利息调整账户数额的确定，就是票面面值与实际支付金额减去已到付息期尚未领取的利息后的差额。
3、使用方法
实际收益与应收利息的差额就是利息调整的数值。借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
其后每期的摊余成本就是加上或是减去上一期的利息调整数值，再按上述方法确定下一期的利息调整数值。依此类推。注意：最后一期的利息调整应是最初确定的利息调整减去各期已调整的数。因为计算中会有四舍五入，所以最后一期进行倒挤法计算，剩余的利息调整余额调整完。

Answer 2

持有至到期投资初始确认的时候，只要不是按面值购买的，那么购买成本与面值之差就是利息调整金额，如果说成本高，则利息调整在借方，反之在贷方，在处置的时候，如果尚有未摊销完的利息调整，则反向冲回。

Answer 3

企业取得的持有至到期投资时，按该投资的面值

借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
所以，这个“持有至到期投资——利息调整”应包括相应交易费用。

投资收益是按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，是实际影响损益的收入；
利息调整是按面值和票面利率计算的应收利息与实际投资收益之间的差额。