Question

请教大家三道会计选择题，麻烦告诉我选什么 原因是什么，谢谢大家

A公司以库存商品交换B公司一项生产经营用固定资产，B公司另向A公司支付银行存款112.5万元。有关资料如下：①A公司换出：库存商品的账面余额为1080万元，已计提存货跌价准备90万元，计税价格为1125万元；②B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为270万元；假定该项交换不具有商业实质，不考虑相关的增值税。则B公司换入库存商品的入账价值为（　）万元。
　　A.1001.25　　B.1192.5 C.1102.5　　 D.1082.25

非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理正确的有（　）。
　　A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本
　　B.换出资产为无形资产或固定资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
　　C.换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益
　　D.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益

B公司所得税税率为25%。B公司于2014年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1700万元。则2014年12月31日应确认的递延所得税负债为（　）万元。
　　A.250　　　　B.0
　　C.237.5　　　D.175

Answer 1

1. 不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产入账价值等于换出资产账面价值加上支付补价1350-270+112.5，不考虑增值税，答案B正确

2. ABD，具有商业实质且公允价值可以可靠取得的非货币性资产交换，应当按照换出资产公允价值和账面价值确认处置损益。选项C应按公允价值计入其他业务收入，同时结转其他业务成本。

3. 2014年初计税基础和账面价值均为750万元，年末计税基础为750-1000/20=700（万元）

   账面价值为1700万元，产生应纳税暂时性差异1000万元，应确认递延所得税负债1000×25%=250（万元），A

Answer 2

1.B
换入库存商品入账价值=1350-270+112.5=1192.5。题目说明不考虑增值税。
2.ABD，c换出资产为投资性房地产的，按公允价值记其他业务收入，同时结转成本。
3.A
年初账面价值=计税基础=750，年末计税基础=750-50=700，账面价值=公允价值=1700。
账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，金额为（1700-700）*25%=250。祝您学习愉快！