Question

中级财务会计考试题

1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，末年2月2日向乙企业赊销商品一批，该批商品价税合计为234000元，现金折扣条件为：2/10 ,1/20,n/30,(计算现金折旧时须考虑增值税）
（1）假设在2月10日收到货款作出相应账务处理
（2）假设在2月15日收到货款作出相应账务处理
（3）假设在2月28日收到货款作出相应账务处理

4. 2007年2月10日A公司销售一批料给B公司应收账款为100000元，8月10日B公司发生账务困难，无法支付到期货款，经双方协议A公司同意B公司用一台设备抵偿该货款，这台设备的原值为120000元，累计折旧为30000元，公允价值为95000元（不考虑相关税费）A公司收到的设备作为固定资产使用，此外A公司对该应收账款没有计提坏账准备
要求：编制A公司，B公司有关固定资产抵债的会计分录

1.下列符合资本化条件的资产所发生的借款费用在予以资本化时，要与
资本支出相挂钩的有
A专门借款利息 B专门借款的溢价摊销
C一般借款利息 D外币专门借款的汇总差额

2.企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是
A发出商品时 B开出销售发票账单时 C收到商品销售货款时 D商品安装完毕并检验合格时

Answer 1

1 ①借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000

借：银行存款 229320
财务费用 4680
贷：应收账款 234000

②借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000

借 ：银行存款 231660
财务费用 2340
贷：应收账款 234000

③借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000

借：银行存款 234000
贷：应收账款 234000

4 A公司
借：固定资产 95000
营业外支出——债务重组损失 5000
贷：应收账款 100000

B公司
借：固定资产清理 90000
累计折旧 30000
贷：固定资产 120000

借：应付账款 100000
贷：固定资产清理 90000
营业外收入——处置非流动资产利得 5000
——债务重组利得 5000

1 C
2 D

Answer 2

1 ①借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
因为题目要求计算现金折旧时须考虑增值税，发票已开，税金没有折扣，对方应付200000*0.98+34000=230000
借：银行存款 230000
财务费用 4000
贷：应收账款 234000

②借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000

借 ：银行存款 232000
财务费用 2000
贷：应收账款 234000

③借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000

借：银行存款 234000
贷：应收账款 234000

4 A公司
借：固定资产 95000
营业外支出——债务重组损失 5000
贷：应收账款 100000

B公司
借：固定资产清理 90000
累计折旧 30000
贷：固定资产 120000

借：应付账款 100000
贷：固定资产清理 90000
营业外收入——处置非流动资产利得 5000
——债务重组利得 5000

Answer 3

1.借其他应收款24000
贷库存现金24000
借管理费用18760
贷库存现金18760
2.借其他货币资金180000
贷银行存款180000
借材料采购150000
应交税费25500
银行存款4500