Question

长期股权投资

1、A公司和B公司为两个独立的法人企业，合并前不存在关联方关系。
（1）2011年1月5日，A公司以交易性金融资产、库存商品和银行存款作为合并对价，取得B公司70%的股权。A公司付出的交易性金融资产的成本5500万元，公允价值变动贷方余额600万元，公允价值5100万元；付出库存商品的账面价值为900万元，公允价值为1300万元，增值税额221万元；付出银行存款的金额为1000万元。另以银行存款支付审计、评估、法律服务等费用85万元。2011年2月6日，A公司取得对B公司的控制权,并采用成本法核算长期股权投资。
（2）2011年12月31日，B公司全年实现净利润2500万元；
（3）2012年4月9日，B公司宣告分配现金股利1800万元；4月28日收到现金股利；
（4）2012年12月31日，B公司全年实现净利润3300万元。
要求：
（1） 计算确定长期股权投资购买成本；
（2） 计算交易性金融资产的处置损益；
（3） 编制A公司在购买日的会计分录；
（4） 计算A公司取得的长期股权投资收益并编制其2012年度相关会计分录；

Answer 1

什么是长期股权投资

Answer 2

（1）5100+1300+221+1000=7621（万元）
（2）交易性金融资产处置损益=5100-（5500-600）=200（万元）
（3）借：长期股权投资 7621
交易性金融资产——公允价值变动 600

贷：交易性金融资产——成本 5500

主营业务收入 1300

应交税费——应交增值税（销项税额） 221

银行存款 1000

投资收益 200

借：主营业务成本 900
贷：库存商品 900

借：投资收益 600
贷：公允价值变动损益 600
借：管理费用 85
贷：银行存款 85

（4）成本法核算的长期股权投资持有期间只有在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益。
应当确认投资收益金额=1800×70%=1260（万元）
借：应收股利 1260
贷：投资收益 1260

借：银行存款 1260
贷：应收股利 1260

Answer 3

长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。

Answer 4

成本法下不做账务处理，但如有事项表明其亏损不是一时性的，需计提减值准备，计提后，不得冲回。
权益法下，发生亏损时按长期股权投资成本、长期应付款、预计负债的顺序冲减，若还不足冲减的，需做帐外登记，若以后年度有盈利，则按帐外 登记、预计负债、长期应付款、长期股权投资顺序冲回
具体可参考中级会计师课本或注会课本中长期股权投资章节

Answer 5

长期股权投资