Question

财务会计学B

一.企业材料采用计划成本核算：

“原材料”帐户期初余额为30000元 “材料成本差异”帐户期初贷方余额为2000元.

1.本月用银行存款购入原料一批，实际成本为520000元，应交增值税85000元，材料验收入库。该批材料计划成本为521000元。

2.本月生产产品领用原材料450000元（计划成本）。

3.月末计算材料成本差异及发出材料应摊材料成本差异。
二。资料： A公司1999年1月购入B公司的股票360 000股，占B公司全部股本的10%，实际支付价款900 000元；B公司 1999年的净利润为50 000元，实际分派现金股利20 000元，A公司将收取的股利存入银行；B公司2000年的净利润为50 000元，实际分派现金股利10 000元，A公司将收到的股利存入银行；2001年B公司亏损20 000元，未分派股利。

要求：根据以上资料，分别采用成本法权益法编制A公司长期股权投资的有关会计分录。
三。企业为扩大生产经营规模，新建仓库一座，经批准于2004年1月1日借入三年期借款500 000元，基建期为一年，借款利率为6 %，每年年底计息，到期一次归还付息。

1． 取得借款，存入银行。

2． 购入专用材料400 000元，增值税68000元，以存款支付，材料验收入库。

3． 工程领用全部专用材料。

4． 工程承担工资薪酬费用120 000元。

5． 第一年年末付息。

6． 工程完工，结转工程成本。

7． 第二年年末付息。

8． 到期还本付息。
四。某企业于1999年10成立，采用平均年限法以分类折旧方式计提折旧。当月购入机器设备，归为一类计提折旧。各项固定资产原值、预计净残值率和预计使用年限资料如下：

设备名称 原值 预计净残值 预计使用年限

甲 180 000 5 % 9年

乙 500 000 4·4% 10年

丙 240 000 4 % 8年

要求：根据以上资料，计算该类固定资产的年分类折旧率。
五。某企业1998年6月由于自然灾害报废机器设备1台，原值为80 000元，已提折旧30 000元。报废时用银行存款支付清理费600元。残料计价400元入库。应收保险赔款2000元，设备清理完毕。
六。某企业于97年1月1日向银行借入短期借款300 000元，年利率12 % ，借款期限为3个月，到期一次性还本付息。利息费用采用预提办法。
七。资料：某企业提取现金47 000元，发放职工工资。月终，分配工资费用，其中生产工人工资30 000元，车间管理人员工资8 000元，厂部管理人员工资5 000元，在建工程人员工资4 000元，另代扣个人所得税900元。该企业按工资总额的14%计提福利。

Answer 1

2.
成本法：借：长期股权投资--B公司 900 000
贷：银行存款 900 000
借：应收股利 2000
贷：长期股权投资—C公司 2000
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
应收股利=10000×10%=1000元
应收股利累积数= 2000+1000=3000元
投资后应得净利累积数=0+20000×10%=2000元
累计冲减投资成本的金额为1000元（3000-2000），因此累积冲减投资成本1000元元。
借：应收股利 1000
长期股权投资—B公司 1000
贷：投资收益 2000
借：银行存款 1000
贷：应收股利 1000
权益法：
借：长期股权投资—成本 900 000
贷：银行存款 900 000
借：长期股权投资—损益调整 5000
贷：投资收益 5000
借：长期股权投资—损益调整 5000
贷：投资收益 5000
借：投资收益 2000
贷：长期股权投资—损益调整 2000
3.
借：银行存款 500 000
贷：长期借款 500 000
借：原材料 400 000
应缴税费—应交增值税（进项税）68 000
贷：银行存款 468 000
借：工程物资 468 000
贷：原材料 400 000
应缴税费—应交增值税（进项税转出）68 000
借：工程物资 120 000
贷：应付职工薪酬 120 000
借：在建工程 30 000
贷：应付利息 30 000
借：在建工程 618 000
贷：工程物资 618 000
借：固定资产 618 000
贷：在建工程 618 000
借：财务费用 30 000
贷：应付利息 30 000
借：长期借款500 000
应付利息 60 000
财务费用 30 000
贷：银行存款 590 000
5
借：固定资产清理 50 000
累计折旧 30 000
贷：固定资产 80 000
借：固定资产清理 600
贷：银行存款 600
借：银行存款 400
贷：固定资产清理 400
借：其他应收款 2000
贷：固定资产清理 2000
借：营业外支出 48 200
贷：固定资产清理 48 200
6
借：银行存款 300 000
贷：短期借款 300 000
借：财务费用 9000
贷：预提费用 9000
借：财务费用 9000
贷：预提费用 9000
借：短期借款 300 000
预提借款 18 000
财务费用 9 000
贷：银行存款 327 000
7。资料：某企业提取现金47 000元，发放职工工资。月终，分配工资费用，其中生产工人工资30 000元，车间管理人员工资8 000元，厂部管理人员工资5 000元，在建工程人员工资4 000元，另代扣个人所得税900元。该企业按工资总额的14%计提福利。
借：应付工资 47000
贷：现金 47000
借：生产成本 30 000*（1+14%）
借造费用 8 000*（1+14%）
管理费用 5 000*（1+14%）
在建工程 4 000*（1+14%）
贷：应付职工薪酬7 000*（1+14%）
借：应付职工薪酬 900
贷：应交税费—应交个人所得税 900

Answer 2

1.材料成本差异率=[-2000+（520000+85000-521000）]/(30000+521000)=14.88%
发出材料应摊材料成本差异= 450000*14.88%=66960元