出售性金融资产的会计分录
A公司2006年3月10日购入中金公司股票100000股,价格5元,另支付税费2500元。A公司将购入的股票为可供出售投资。3月12日中金公司宣布发放现金股利每股0.2元...
A公司2006年3月10日购入中金公司股票100000股,价格5元,另支付税费2500元。A公司将购入的股票为可供出售投资。3月12日中金公司宣布发放现金股利每股0.2元,3月20日A公司收到股利。3月31日,中津公司股票价格5.5元。4月30日,股票价格为4.5元。5月30日,中津公司陷入困境,股票价格为3元。A公司认为投资发生减值。6月30日中金恢复正常,公司股价回升至3,5元。7月5日,A公司将股票售出,获得价款400000。假设7月2日中金公司股票暂停上市交易,公允价值不能获取。按时间顺序将如上变动编制会计分录
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推荐于2020-12-22 · 知道合伙人金融证券行家
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出售交易性金融资产的会计分录:
借:银行存款或其他货币资金—存出投资款
贷:交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
同时:
公允价值变动损益转入投资收益:
借:公允价值变动损益(或贷方)
贷:投资收益(或借方)
【例1】甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的股票200股,每股市价10元,支付价款为2 000元,另支付交易费用150元。2012年12月31日,该股票市价为12元。2013年3月宣告现金股利500元,2013年4月收到现金股利,2013年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售(甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算)。
要求:编制甲公司与上述业务的相关的会计分录。
2012年7月1日
借:交易性金融资产—成本 2 000
投资收益 150
贷:银行存款或其他货币资金—存出投资款 2 150
2012年12月31日
借:交易性金融资产—公允价值变动 400
贷:公允价值变动损益 400
2013年3月
借:应收股利 500
贷:投资收益 500
2013年4月
借:银行存款或其他货币资金——存出投资款 500
贷:应收股利 500
2013年5月1日
借:银行存款或其他货币资金——存出投资款 3 000
贷:交易性金融资产——成本 2 000
——公允价值变动 400
投资收益 600
借:公允价值变动损益 400
贷:投资收益 400
借:银行存款或其他货币资金—存出投资款
贷:交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
同时:
公允价值变动损益转入投资收益:
借:公允价值变动损益(或贷方)
贷:投资收益(或借方)
【例1】甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的股票200股,每股市价10元,支付价款为2 000元,另支付交易费用150元。2012年12月31日,该股票市价为12元。2013年3月宣告现金股利500元,2013年4月收到现金股利,2013年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售(甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算)。
要求:编制甲公司与上述业务的相关的会计分录。
2012年7月1日
借:交易性金融资产—成本 2 000
投资收益 150
贷:银行存款或其他货币资金—存出投资款 2 150
2012年12月31日
借:交易性金融资产—公允价值变动 400
贷:公允价值变动损益 400
2013年3月
借:应收股利 500
贷:投资收益 500
2013年4月
借:银行存款或其他货币资金——存出投资款 500
贷:应收股利 500
2013年5月1日
借:银行存款或其他货币资金——存出投资款 3 000
贷:交易性金融资产——成本 2 000
——公允价值变动 400
投资收益 600
借:公允价值变动损益 400
贷:投资收益 400
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3.10
借:可供出售金融资产-成本 502500
贷:银行存款 502500
3.12
借:应收股利 200000
贷:投资收益 20000
3.20
借:银行存款 200000
贷:应收股利 200000
3.31
借:可供出售金融资产-公允价值变动 47500
贷:资本公积-其他资本公积 47500
4.30
借:资本公积-其他资本公积 100000
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 100000
5.30
借:资产减值损失 202500
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 20000
资本公积-其他资本公积 2500
7.5
借:银行存款 400000
可供出售金融资产-公允价值变动 72500
投资收益 80000
贷:可供出售金融资产-成本 502500
资本公积-其他资本公积 50000
借:可供出售金融资产-成本 502500
贷:银行存款 502500
3.12
借:应收股利 200000
贷:投资收益 20000
3.20
借:银行存款 200000
贷:应收股利 200000
3.31
借:可供出售金融资产-公允价值变动 47500
贷:资本公积-其他资本公积 47500
4.30
借:资本公积-其他资本公积 100000
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 100000
5.30
借:资产减值损失 202500
贷:可供出售金融资产-公允价值变动 20000
资本公积-其他资本公积 2500
7.5
借:银行存款 400000
可供出售金融资产-公允价值变动 72500
投资收益 80000
贷:可供出售金融资产-成本 502500
资本公积-其他资本公积 50000
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