Question

出售公司旧小汽车一辆的会计和税务处理

我公司出售一辆小汽车，原价358000元，已经计提折旧16110元，售价为410000元
是溢价销售的，所以应该按照4%减半征收增值税吗？
需要交纳营业税等其他税种吗?
需要交纳企业所得税吗？
谁知道完整的会计分录？
计提增值税之后，怎么开票？是去税局开？还是自己开？我这边是一般纳税人

Answer 1

是的，

你们需要缴纳4%减半征收增值税

（1）固定资产从账面转出
借：固定资产清理341890
借：累计折旧16110
贷：固定资产 358000

（2）收到售车款
借：银行存款等410000
贷：固定资产清理 410000

（3）提取售车税金

借：固定资产清理 7884。62
贷：应交税金--增值税7884。62
（4）结转净收益

借：固定资产清理 60225。38
贷：营业外收入60225。38

Answer 2

1、出售固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、出售收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
3、出售固定资产应交增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交增值税——销项税
4、结转损益：
借：营业外支出
贷：固定资产清理

Answer 3

1、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产

2、借：银行存款（现金）－出售汽车的金额
贷：固定资产清理

1的固定资产清理大于2的固定资产清
则：借：营业外支出
贷：固定资产清理

反之：借：固定资产清理

贷：营业外收入
售价超过原账面价值的要交增值税4%减半征收，没有超过不交税。
可以开具自己企业使用的普通发票，如果未使用普通发票可以到税务机关代开。如果通过二手车交易市场，交易市场会开具二手车评估发票。

Answer 4

固定资产转入固定资产清理账户
借 固定资产清理 341 890
累计折旧 16 110
贷 固定资产 358 000

销售收入
借 银行存款 410 000
贷 固定资产清理 410 000

缴纳增值税：410 000/（1+4%）*4%*50%=7 885元
缴纳城建税和教育费附加=7885*（7%+3%）=788.5元
借 固定资产清理 8673.5
贷 银行存款 8673.5

结转净收入或净损失：
借 营业外支出 59436.5
贷 固定资产清理 59436.5

Answer 5

一、根据财税[2008]170号：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：
（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产， 按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
二、根据国税函[2009]90号：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票
三、有处置收益，要交所得税。

若你公司是销售自己使用过的2009年1月1日以后或2008年以前已进行进项税抵扣的购进或者自制的小汽车，按照适用税率征收增值税；
若你公司是2008年12月31日以前的小汽车，未进行进项税抵扣，则
会计分录：
1、固定资产转入固定资产清理
借：固定资产清理341890
累计折旧 16110
贷：固定资产 358000
2、收到小汽车销售款
借：银行存款 410000
贷：固定资产清理 410000
3、计算应交增值税
借：固定资产清理 7884.62
贷：应交税金--应交增值税 7884.62
4、计算应交城建税及教育费附加等
借；固定资产清理 1182.69
贷：应交税金--应交城建税 551.92
--应交教育费附加 236.54
--应交地方教育费附加等 394.23
5、交纳税金时的分录
借：应交税金--应交增值税
--应交城建税
--应交教育费附加
--应交地方教育费附加等
贷：银行存款
6、将固定资产清理转入营业外收支
借：固定资产清理 51158.07
贷：营业外收入 51158.07
7、该资产处置收益记入你公司利润表交纳所得税。