Question

会计的分析计算题。。。

3、某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为3%，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1961.92万元，债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2007年6月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位用万元表示）

Answer 1

　　（1）2007年1月1日发行债券
　　借：银行存款 1961.92
　　应付债券-利息调整 38.08
　　贷：应付债券-债券面值 2000
　　（2）2007年6月30日计提利息
　　利息费用＝1961.92×2%＝39.24万元
　　借：在建工程 39.24
　　贷：应付利息 30
　　应付债券-利息调整 9.24
　　（3）2007年7月1日支付利息
　　借：应付利息 30
　　贷：银行存款 30
　　（4）2007年12月31日计提利息、支付利息
　　利息费用＝（1961.92＋9.24）×2%＝39.42万元
　　借：财务费用 39.42
　　贷：应付利息 30
　　应付债券-利息调整 9.42
　　借：应付利息 30
　　贷：银行存款 30
　　（5）2008年6月30日计提利息
　　利息费用＝（1961.92＋9.24＋9.42）×2%＝39.61万元
　　借：财务费用 39.61
　　贷：应付利息 30
　　应付债券-利息调整 9.61
　　（6）2008年7月1日支付利息
　　借：应付利息 30
　　贷：银行存款 30
　　（7）2008年12月31日计提利息、支付利息和本金
　　尚未摊销的“利息调整”余额＝38.08－9.24－9.42－9.61＝9.81万元
　　利息费用＝30＋9.81＝39.81万元
　　借：财务费用 39.81
　　贷：应付利息 30
　　应付债券-利息调整 9.81
　　借：应付债券-债券面值 2000
　　应付利息 30
　　贷：银行存款 2030

Answer 2

答案：
（1）借：固定资产　648　（550＋93.5＋4.5）
　　　　　贷：银行存款　648
　（2）648×2/10/12＝10.8（万元）
　　　借：管理费用　10.8
　　　　　贷：累计折旧　10.8
　　（3）借：在建工程　710　（600＋102＋8）
　　　　　　　贷：银行存款　710
　　（4）借：在建工程　3
　　　　　　贷：银行存款　3
　　　　　借：固定资产　713
　　　　　　　贷：在建工程　713
　　（5）（713－35.65）/5×720/1000＝9.75（万元）
　　　　　借：制造费用　9.75
　　　　　　　贷：累计折旧　9.75

Answer 3

应收账款借方余额
=540000-17500+117000-281300+91800=450000元
预收账款借方余=58500-55000=3500
元
坏账准备贷方余额=18500-17500+3535
元
2006年度资产负债表中应收账款余额为
450000+3500-(18500-17500+3535)=448965元