Question

问一个会计分录题

2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：
（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，并将该股票划分为交易性金融资产；
（2）购入时发生相关的交易费用2万元，通过银行存款支付；
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务（1）～（5）的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：（1）借：交易性金融资产——成本　800
　　　　贷：银行存款　
800
（2）借：投资收益　 2
贷：银行存款 2
（3）借：公允价值变动损益　　　（800－100×7.7）30
　　　
贷：交易性金融资产——公允价值变动　　30
（4）借：交易性金融资产——公允价值变动　　　（8.1×100－7.7×100）40
　　　
贷：公允价值变动损益　　40
（5）借：银行存款　　825
　　　 贷：交易性金融资产——成本　800
　　　　　　　　　　　　
——公允价值变动　10
　　　　　 投资收益　15
　 借：公允价值变动损益　　10
　　　 贷：投资收益　10

为什么（5）后面还有一个借和贷，为什么5要这么写分录，看不懂，为什么在贷里面公允价值变动是10
不是25？
最后那个借贷又是什么意思

Answer 1

原文答案，我在后面标注了数字方便后面回答问题
（5）
借：银行存款　　825
贷：交易性金融资产——成本　800 ①
——公允价值变动　10 ②
投资收益　15 ③

借：公允价值变动损益　　10 ④
贷：投资收益　10 ⑤

你想问①②③④⑤分录怎么来的吗？

我现在告诉你，看我详细为你解答：

第一点：首先你要搞清楚交易性金融资产整个交易过程完成后交易性金融资产二级科目都是不留余额的，比如买入时：借 交易性金融资产-成本之后，当全部卖出时就要：贷 交易性金融资产-成本，意思是不留余额的意思。

第①的分录是（1）的借方分录来的，

第 ②分录是（4）借方分录减去（3）贷方分录，是不是减去后是：借 交易性金融资产——公允价值变动损益 10？所以当全部交易过程完成后就要转出这笔分录，做一笔这个：贷 交易性金融资产——公允价值变动损益 10，所以就没有余额了

第③分录是倒挤出来的，意思是卖了825元的股票，成本是800元，公允变动收益是10元，剩下就15元了。

第④⑤其实在第③部分已经讲过了，卖了825元的股票，公允变动收益是10元，但是10是投资的收益，所以要转去投资收益，这笔分录就这样来的，也可以合成一笔比较好理解
借：银行存款　　 825
公允价值变动损益　　 10
贷：交易性金融资产——成本　 800
——公允价值变动　 10
投资收益　 25

追问

那要怎么掌握这些分录呢，我仔细看了你的解释，很详细，大概能明白怎么回事了，谢谢，但是还是感觉有点云里雾里，让我自己再做一遍，估计还是有些困难，能否传授点学习的技巧，这个月24号就要考试了，分录是我的大痛脚，愁啊QAQ

为什么要用（4）借方分录减去（3）贷方分录，公允价值变动减公允价值变动，怎么就变成公允价值变动损益了呢。而且为什么最后的数是815呢。。

追答

（4）的借方分录是这个：交易性金融资产——公允价值变动　　　40
（3）的贷方分录是这个：交易性金融资产——公允价值变动　　 30

借方减去贷方，意思是（交易性金融资产——公允价值变动）科目余额是不是借方为10？
当交易过程完成后，交易性金融资产是不留余额的，所以是不是卖出去的时候要贷：交易性金融资产余额——公允价值变动10？

第二个疑问：最后哪个数是：815？没有815啊

Answer 2

什么是会计分录

Answer 3

或者是其他账户。。就是你们公司的账户转钱到另一个账户啊

Answer 4

交易性金融资产出售时，其损益已经实现。实现的损益由两部分组成：（1）出售该交易性金融资产时的出售收入与其账面价值的差额；（2）原来已经作为公允价值变动损益入账的金额。实现的损益通过“投资收益"账户反映。

追问

好绕口啊，理解不能，能不能说的通俗点呢。。。QAQ哎。。脑子转不过弯的我

Answer 5

建议系统学学交易性金融资产会计核算
5月10日，处置卖掉这天，股票的账面价值是四月底的数据就是810，卖掉后当然要核销全部账面价值810，当天市场价高于账面价值部分即15确认收益。
810由两块构成，其中一块是买入成本800，另外一块10属于平时增值部分，在交易性金融资产-公允价值变动借方10，所以要贷方冲减。
交易性金融资产的损益平时都在公允价值变动损益科目反映，处置后落袋为安才正式确认投资收益，所以最后那个分录要把公允价值变动损益的余额10结转到投资收益名下。

交易性金融资产科目是核算账面价值的，公允价值变动损益是核算交易性金融资产损益的，要区分开这两个科目的不同用途。

希望帮到你，及时采纳为盼！