Question

初级会计实务东奥习题求解答

甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同）。
（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。
（3）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行
（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元
（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费
（6）A公司2009年实现净利润5000万元
（7）A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素
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正确答案：
参考答案：
（1）借：长期股权投资 12 000
贷：银行存款 10 120
营业外收入 1 880
（2）借：交易性金额资产——成本 1 560
应收股利 40
投资收益 4
贷：银行存款 1 604
（3）借：银行存款 40
贷：应收股利 40
（4）借：公允价值变动损益 80
贷：交易性金融资产——公允价值变动 80
（5）借：银行存款 1640
交易性金融资产——允价值变动 80
贷：交易性金融资产——成本 1560
收资收益 160
借：投资收益 80
贷：允价值变动损益 80
（6）借：长期股权投资——损益调整 2000
贷：投资收益 2000
（7）借：长期股权投资——其他权益变动 280
贷：资本公积——其他资本公积

我想问的是，第5和7的分录怎么来的，求详细过程，本人是初学者，谢谢

Answer 1

（5）借：银行存款 1640
交易性金融资产——允价值变动 80
贷：交易性金融资产——成本 1560
收资收益 160
借：投资收益 80
贷：允价值变动损益 80
这应该是最简洁的了，因为交易性金融资产是以公允价值计量，既然是把交易性金融资产出售，那么处置的时候就是把交易性金融资产账上的金额都转出去，转出去的金额和收到的钱差额就计入投资收益。后面的分录是因为投资收益是最后处置产生的，前面其实是也产生收益（允价值变动损益），但为了真实处置真的产生多少收益，所以把公允价值变动损益转入投资收益，不会影响损益总额（一增一减）。一般我们熟练之后只会写一个分录，上下两个分录合并：
借：银行存款1640
交易性金融资产——允价值变动 80
贷： 交易性金融资产——成本 1560
收资收益 80
公允价值变动损益 80
（7）会计准则对实务的要求，，就是要这么做。B公司占被投资A公司的股权40%，A公司可供出售金融资产变动为700，那么B公司所受影响700*40%=280

追问

第5题，借方，交易性金融资产～公允价值变动。这个是怎么来的。在第四个分录里，它都还是在贷方，这里怎么就变成借方了

第5题，借方，交易性金融资产～公允价值变动。这个是怎么来的。在第四个分录里，它都还是在贷方，这里怎么就变成借方了

追答

不好解释。。自己买书看吧，，，买东北财大的中级财务会计第三版，，讲的蛮细的！

追问

某企业生产A产品，2014年单位产品计划成本为100元，单位产品实际成本为95元，则A产品实际成本与计划成本相比的单位产品成本降低率为5%，为啥不是-5%。这题虽然简单，但是我在书上找不到相关公式，表示很费解，求高手赐教