Question

会计分录练习

甲公司为设在某镇上的增值税一般纳税人，专业生产销售塑料制品，适用增值税税率为17%。2013年2月发生如下业务：
（1）购进塑料件一批，增值税专用发票上注明的价款625000元，增值税额106250元。
（2）购进辅料一批，取得的增值税普通发票上注明价款11700元。
（3）购进纸箱一批，取得的增值税专用发票含税价款58500元，纸箱已验收入库，货款已经支付；购进车间使用的低值易耗品，取得增值税普通发票注明价款为702元；
（4）销售A产品一批给华泰公司，开出增值税专用发票，不含税价369000元，产品已运抵对方，货款已收到；
（5）向个体工商户销售D产品一批，并开局增值税普通发票，不含税价3万元；
（6）销售B产品一批给全兴公司，取得含税收入55万元。
（7）向运输公司支付产品的运输费5万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。
说明：本月所取得的进项发票均已认证。

要求：请计算甲公司2月份应纳增值税税额、城建税、教副费、地方教副费、印花税、水利建设基金。（该企业1月末“应交增值税”明细账中有借方余额6233.50元。）

Answer 1

1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。

2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。

3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。

4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。

5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。

6、上述乙采购验收入库。

7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。

8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。

9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。

10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。

11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。

12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。

13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。

14、结转本月已销产品生产成本228000元。

15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。

16、收到国家投入资金200000元，存入银行。

17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。

18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。

19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，，货款尚未收到。

20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。

21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。

22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。

23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。

24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。

25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。

参考答案

1、借：库存现金 8000

贷：银行存款 8000

借：应付职工薪酬 8000

贷：库存现金 8000

2、借：银行存款 100000

贷：短期贷款 100000

3、借：管理费用 2500

贷：其他应收款 2000

库存现金 500

4、借：固定资产 25000

贷：银行存款 25000

5、借：材料采购—乙材料 4040

应交税金—应交增值税(进项税额) 680

贷：银行存款 4720

6、借：原材料—乙材料 4040

贷：材料采购—乙材料 4040

7、借：待处理财产损益 420

贷：原材料 420

借：管理费用 420

贷：待处理财产损益 420

8、借：制造费用 1400

管理费用 800

贷：累计折旧 2200

9、借：管理费用 300

贷：银行存款 300

10、借：财务费用 210

贷：应付利息 210

11、借：原材料 6000

贷：待处理财产损益 6000

借：待处理财产损益 6000

贷：管理费用 6000

12、借：银行存款 351000

贷：主营业务收入 300000

应交税费—应交增值税(销项税额) 51000

13、借：营业税金及附加 811

贷：应交税费—应交城市维护建设税 568

应交税费—应交教育费附加 243

14、借：主营业务成本 228000

贷：库存商品 228000

15、借：主营业务收入 300000

其他业务收入 40000

营业外收入 2300

贷：本年利润 342300

16、借：银行存款 200000

贷：实收资本 200000

17、借：生产成本—A产品 55000

生产成本—B产品 45000

制造费用 8000

管理费用 2000

贷：原材料 110000

18、借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 2800

累计折旧 2400

贷：固定资产 5200

借：营业外支出 2800

贷：待处理财产损益 2800

19、借：应收账款 35500

贷：主营业务收入 30000

应交税金—应交增值税 5100

银行存款 400

20、借：在建工程 29200

贷：银行存款 29200

借：在建工程 1500

贷：银行存款 1500

借：固定资产 30700

贷：在建工程 30700

21、借：银行存款 36000

贷：预收账款 36000

22、借：制造费用 300

管理费用 400

贷：银行存款 700

23、借：生产成本 8000

制造费用 2000

管理费用 3000

贷：应付职工薪酬—工资 13000

24、借：生产成本 38200

贷：制造费用 38200

25、借：本年利润 1100000

贷：利润分配—未分配利润 1100000
希望能解决您的问题。

Answer 2

2月份进项税额=106250+[11700／（1+17%）]*17%+[58500／（1+17%）]*17%+50000*7%=119950元
2月份销项税额=369000*17%+30000*17%+[550000／（1+17%）]*17%=147744.53元
2月份应纳增值税额=147744.53-119950-6233.5=21561.03元
2月份应纳城建税=21561.03*税率
2月份应交纳教育费附加=21561.03*征收比例
2月份应交纳地方教育费附加=21561.03*征收比例
2月份应交印花税=[369000+30000+550000／（1+17%）]*0.03%=260.73元
2月份应交水利建设基金=21561.03*征收比例