Question

注会里审计课程中，控制测试和实质性程序的区别是什么

Answer 1

同学你好，很高兴为您解答！

　　在注册会计师考试《审计》科目的复习中，可能有些考生没有注意区分控制测试和实质性程序，特别是没有弄清楚它们之间有什么区别。现在，结合中华会计网校各位老师的辅导内容，对控制测试和实质性程序之间的区分作以下提示，大家在复习备考中加以注意。

　　控制测试与实质性程序的最大区分是，前者属于“定性分析”，后者属于“定量分析”。

　　控制测试是测试内部控制有效性，是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额。控制测试的结果是偏差率，用比率作定性分析。

　　实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，是指用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序得出的结果是错报，用数量作定量分析。

　　控制测试并非在任何情况下都需要实施。但是，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

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Answer 2

社会审计中，控制测试和实质性程序的区别主要是：控制测试是看被审计单位内部控制是否得到执行，有无失控情况；实质性测试是看会计数字是否真实，有无错误。两者结论是不同的，控制测试的结论是：内控制度是否得到遵循；实质性测试的结论是：科目数字是否可以确认。
供参考。