Question

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2012年4月，甲公司发生如下交易或事项：
　　（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为120万元。
　　（2）由于收款人金达公司被解散，导致企业所欠金达公司的一笔金额10万元的货款无法支付，经批准予以处理。
　　（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
　　（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为50万元。
　　（5）经评估，认为一项专利权发生减值，提取减值准备20万元。
　　（6）以存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
　　要求：
　　（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目）。
（2）计算甲公司4月的营业利润。

Answer 1

一、分录：

1. 借：应收账款                            210.6万元

      贷：主营业务收入                        180万元

              应交税费-增值税（销项）   30.6万元

   借：主营业务成本         120万元

       贷：库存商品                  120万元

2. 借：坏账准备                 10万元

        贷：应收账款                  10万元

3. 借：银行存款            20万元

       贷：其他业务收入       20万元

4. 借：银行存款                     93.6万元

       贷：其他业务收入                      80万元

              应交税费-增值税（销项）13.6万元

   借：其他业务成本       50万元

       贷：原材料                 50万元

5. 借：资产减值损失      20万元

      贷：资产减值准备         20万元

6. 借：管理费用           20万元

          财务费用           10万元

          营业外支出         5万元

       贷：银行存款             35万元

二、4月的营业利润=180+20+80-120-50-20-20-10=60 万元