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请给一些交易性金融资产的题目及其答案,,谢谢,,(写会计分录的题目,不是选择题,谢谢)
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例题1:2012年5月20日,甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元(其中包含交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利7.2万元)。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表,甲公司准备近期出售。
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产。
借:交易性金融资产—成本
(508-0.8-7.2)500
应收股利 7.2
投资收益 0.8
贷:银行存款 508
(2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。
借:银行存款 7.2
贷:应收股利 7.2
(3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。
公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元)
借:交易性金融资产—公允价值变动
20
贷:公允价值变动损益 20
(4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。
公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元)
借:公允价值变动损益
30
贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。
借:应收股利 (200×5%)10
贷:投资收益
10
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
借:银行存款 10
贷:应收股利 10
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
借:银行存款
449.28(100×4.5-0.72)
交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30=-10)
投资收益
50.72
贷:交易性金融资产—成本
500
公允价值变动损益 10
例题2:(1)2013年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计204万元,其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息4万元,另付交易费用2万元。该债券面值总额为200万元,剩余期限3年,年利率为4%,每半年付息一次,甲公司取得后准备近期出售。
借:交易性金融资产—成本 200(204-4)
应收利息
4
投资收益 2
贷:银行存款 206
(2)2013年1月10日,收到丙公司债券2012年下半年的利息4万元。
借:银行存款 4
贷:应收利息
4
(3)2013年6月30日,丙公司债券的公允价值为230万元。
公允价值变动=230-200=30(万元)
借:交易性金融资产—公允价值变动
30
贷:公允价值变动损益 30
借:应收利息
4(200×4%×6/12)
贷:投资收益 4
(4)2013年7月10日收到丙公司债券2013年上半年的利息。
借:银行存款 4
贷:应收利息 4
(5)2013年12月31日,丙公司债券的公允价值为220万元。
公允价值变动=220-230=-10(万元)
借:公允价值变动损益
10
贷:交易性金融资产—公允价值变动 10
借:应收利息
4
贷:投资收益 4
【思考问题】
问题①2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产”项目金额?
【答案】220万元
问题②该业务影响2013年营业利润的金额?
【答案】业务(1)-2+业务(3)30+业务(3)4-业务(5)10+业务(5)4=26(万元)
判断:甲公司应将其划分为交易性金融资产。
借:交易性金融资产—成本
(508-0.8-7.2)500
应收股利 7.2
投资收益 0.8
贷:银行存款 508
(2)2012年6月20日甲公司收到乙公司发放的现金股利7.2万元。
借:银行存款 7.2
贷:应收股利 7.2
(3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价为每股5.2元。
公允价值变动=(5.2-5)×100=20(万元)
借:交易性金融资产—公允价值变动
20
贷:公允价值变动损益 20
(4)2012年12月31日,甲公司仍然持有乙公司股票,当日,乙公司股票收盘价为每股4.9元。
公允价值变动=(4.9-5.2)×100=-30(万元)
借:公允价值变动损益
30
贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
(5)2013年4月20日,乙公司宣告发放2012年的现金股利200万元。
借:应收股利 (200×5%)10
贷:投资收益
10
(6)2013年5月10日,甲公司收到乙公司发放2012年现金股利。
借:银行存款 10
贷:应收股利 10
(7)2013年5月17日,甲公司以每股4.5元的价格将该股票全部转让,同时支付证券交易税费等交易费用0.72万元。
借:银行存款
449.28(100×4.5-0.72)
交易性金融资产—公允价值变动 10(20-30=-10)
投资收益
50.72
贷:交易性金融资产—成本
500
公允价值变动损益 10
例题2:(1)2013年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司债券,支付价款合计204万元,其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息4万元,另付交易费用2万元。该债券面值总额为200万元,剩余期限3年,年利率为4%,每半年付息一次,甲公司取得后准备近期出售。
借:交易性金融资产—成本 200(204-4)
应收利息
4
投资收益 2
贷:银行存款 206
(2)2013年1月10日,收到丙公司债券2012年下半年的利息4万元。
借:银行存款 4
贷:应收利息
4
(3)2013年6月30日,丙公司债券的公允价值为230万元。
公允价值变动=230-200=30(万元)
借:交易性金融资产—公允价值变动
30
贷:公允价值变动损益 30
借:应收利息
4(200×4%×6/12)
贷:投资收益 4
(4)2013年7月10日收到丙公司债券2013年上半年的利息。
借:银行存款 4
贷:应收利息 4
(5)2013年12月31日,丙公司债券的公允价值为220万元。
公允价值变动=220-230=-10(万元)
借:公允价值变动损益
10
贷:交易性金融资产—公允价值变动 10
借:应收利息
4
贷:投资收益 4
【思考问题】
问题①2013年12月31日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产”项目金额?
【答案】220万元
问题②该业务影响2013年营业利润的金额?
【答案】业务(1)-2+业务(3)30+业务(3)4-业务(5)10+业务(5)4=26(万元)
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