Question

企业计算当期所得税时应该编制的会计分录是:借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费——应交所得税”账户

这句话是正确的嘛？所得税费用账户和应交税费账户有什么区别？为什么不是借记应交税费账户？

Answer 1

虽然正确，但这句话存在不完整的地方。
首先，“应交税费-应交所得税”账户核算的是企业利润总额以及对永久性差异调整后的值乘以所得税率得到的值；
其次，根据企业资产账面价值大于计税价值的差额，或者负债账面价值小于计税价值的差额，作为应纳税暂时性差异，减去期初递延所得税负债数后的余额，计入“递延所得税负债”；
接着，根据资产账面价值小于计税价值的差额，或者负债账面价值大于计税价值的差额，作为可抵扣暂时性差异，减去期初递延所得税资产数后的余额，计入“递延所得税资产”；
所以，递延的所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产，
最后，实际上调整后的“所得税费用”=应交所得税+递延的所得税费用。
所以，真正的分录如下：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费-应交所得税
递延所得税负债
PS：说白了，“所得税费用”就是按税法来说企业要用银行存款真正要交出去所得税，“应交所得税”是按会计核算计算的所得税，二者的差异就是“递延所得税费用”。归根结底，正因为会计核算和税法关于所得税的计算基础存在差异，所以才有了这两个账户。
之所以不是直接借应交所得税，就是因为有这个差异存在，只有在加上这个差异后，再借记“所得税费用”，贷记“银行存款”来交税。
打这么多字真不容易，就当是复习明天的考研复试吧

Answer 2

企业计算当期所得税时应该编制的会计分录是:借记“所得税费用”账户，贷记“应交税费——应交所得税”账户
正确

Answer 3

正确！！！！