Question

某工业企业，从业人员80人，资产总额为2500万元，2016年度相关生产经营业务如下：

（1）当年销售收入700万元，对外提供培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内居民企业的投资收益100万元。
（2）全年产品销售成本为550万元。
（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。
（4）管理费用共计98万元，销售费用共计50万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。
（5）营业外支出通过政府部门向贫困地区捐款40万元，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。
（6）营业税金及附加20万元。
（7）上年广告宣传费超支20万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
（1）企业的应税收入为多少元？
（2）企业税前可扣除的财务费用和销售费用合计为多少万元。
(3) 企业税前可扣除的营业外支出多少万元。
（4）企业应缴纳的企业所得税为多少万元。？

Answer 1

1,收入700+120=820万元，国债利息和居民企业投资收益免交所得税。
2,资本化利息支出不能税前扣除，广告费税前扣除限额820×15%=123万元，未超标准，加上年结转的20万元，可税前扣除的财务费用和销售费用:50-10+50+20=110万元。
3,会计利润:820+250+100-550-50-98-50-40-5-2.73-20=354.27元，可税前扣除的公益性捐赠支出354.27×12%=42.51万元。未超标准，全额扣除，税收滞纳金和罚款不得扣除，可税前扣除40万元。
4,应纳所得税额（820-98-110+5+2.73）×25%=154.93万元

Answer 2

第三题利润总额＝1170（收入）－20（税金及附加）－550（成本）－（50－10）（财务费用）－98（管理费用）－50（销售费用）－（40＋5＋2.73）（营业外支出）＝364.27（万元）
捐赠限额＝364.27×12%＝43.71（万元），实际捐赠为40万，可据实扣除。
可扣除的营业外支出＝40（万元）

Answer 3

第四题
应纳税所得额＝1170（收入总额）－（250＋100）（免税收入）－20（税金）－550（成本）－40（财务费用）－98（管理费用）－70（销售费用）－40（捐赠）＝2（万元）
该工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，应纳税所得额不超过30万元，符合小型微利企业标准。
自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业应缴纳企业所得税税额＝2×50%×20%＝0.2（万元）