Question

哪些公益性捐赠可以全额扣除

Answer 1

1、哪些捐赠可以税前扣除公益捐赠“抵税”，必须满足两个前提条件：
一是为教育、扶贫、济困等公益慈善事业而捐赠。也就是说，我们捐赠款物是为了支持《中华人民共和国慈善法》（以下简称“《慈善法》”）或者《中华人民共和国公益事业捐赠法》（以下简称“《公益事业捐赠法》”）所指的“公益事业”。
二是接受捐赠的机构属于取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。只有满足这两个条件后，才能谈如何“抵税”的问题。
2、捐赠金额如何确定
(1)捐钱的，按照实际金额确定。
(2)捐股权、房产的，按个人持有的财产原值确定。
(3)捐除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按市场价格确定。
3、公益捐赠如何税前扣除
(1)个人的公益捐赠支出可以在综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）、经营所得、分类所得（财产租赁所得、财产转让所得、股息红利所得、偶然所得）中扣除。
(2)一个项目扣不完可以可以在其他项目中继续扣。
(3)在综合所得、经营所得中，扣除限额为当年应纳税所得额的30%；在分类所得中，扣除额为当月分类所得应纳税所得额的30%。
(4)个人可以根据自己不同收入适用不同税率，自己选择扣除顺序。
4、公益捐赠什么时候扣除
(1)个人取得工资薪金的，可以在预扣预缴时扣除，也可以在汇算清缴时扣除。（注：预扣预缴时，扣除的限额是截止到当月的累计应纳税所得额的30%；有多处工资薪金的可以选择其中一处扣除，选择后当年不得变更）
(2)取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费，预扣预缴时不得扣除，统一在汇算清缴时扣除。
(3)个人取得年终奖、股权激励等，且单独计税时，比照分类所得处理。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。