Question

老师你好！有以下几个问题想请教。

注册了一个生产性的个体工商户，以前没有做帐，现收入超50万，要认定为一般纳税人，
1、认定后如何建帐，可以用小企业制度的科目吗？
2、之前是按收入的0.5%计算个人所得税，如认定后个税计算方式不变，则会计分录？
3、认定前的帐是否要补建？
4、因一些材料的发票不能取得，在认定后材料可入成本吗？

Answer 1

1、可以用小企业会计准则，按小企业会计准则设置会计科目。“建账”简单说就是使用会计账簿、填写会计凭证，登记明细账和总账，定期出报表。

2、个体户的个人所得税类似企业所得税，性质一样，只是税种不同而已。认定一般纳税人是增值税的改变，与所得税没有关系。所得税分录：

借：所得税费用

       贷：应交税费—所得税

3、可补可不补。可以年初建账，将存货、固定资产等盘点一下入账；先把资产确定，再确认负债，最后确认实收资本。实收资本=资产-负债。这样资产负债表就平了。个体户实收资本没有限制，投资多少填多少就行了。

利润表不存在补与不补的问题，利润表都是当年数，从今年开始做就行啦。

4、材料计入成本与小规模纳税人还是一般纳税人没有关系，都可以、也应该计入成本。如果计入进项税，就必须取得增值税专用发票，增值税普通发票不能抵扣。如果对方是小规模纳税人，取得的增值税专用发票只能抵扣3%，而不是17%。但如果没有发票的，可以计入成本，增值税不能抵扣，同时所得税要调增，无票部分要缴纳所得税。