Question

外贸企业出口应税消费品如何退还消费税

Answer 1

出口了消费税应税消费品属于应退消费税情况，建议进入外贸企业出口退税申报系统中在出口明细申报数据录入、进货明细申报数据录入模块中录入消费税退税额。注意：在申报出口退消费税时，必须提供消费税专用缴款书或分割单。
消费税专用缴款书或分割单的规定：
《国家税务总局关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》（国税明电[1993]71号）规定：
一、出口企业直接从生产企业收购消费税应税货物用于出口的,由生产企业所在地税务机关在征税时开具《出口货物消费税专用缴款书》(以下简称"专用税票")。
　　二、专用税票经税务、国库(经收处)收款盖章后,由生产企业转交出口企业,在货物出口后据以申请退还消费税。
　　三、出口企业将收购的已征收消费税的货物销售给其他企业出口的,可由主管其出口退税的税务机关在专用税票上盖章或者开具专用税票分割单交其他企业据以申请退税。
　　四、对由省、自治区、直辖市税务局列举的本地区出口企业和出具出口企业退税登记证(复印件)的外地出口企业收购应征消费税货物,生产企业所在地税务机关才可开具专用税票。

Answer 2

（1）外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式分别为： 实行从价定率征收办法：应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税率 实行从量定额征收办法：应退税款=出口数量×单位税额 实行复合计税方法：应退税额=出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率 外贸企业在申报退税资料时，须提供定额和定率专用税收缴款书。 （2）外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按上述公式计算确定。在关联号内进行加权平均计算每笔出口的实际退数额，出口及进货均不结余。