Question

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定不考虑其他相关税费。A

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。20×9年度，A公司相关经济业务和事项如下：
（1）2月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的保险费14万元、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

（5）计算确认本年应交所得税53.75万元，假定不存在所得税纳税调整因素。

要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。

Answer 1

1借：银行存款7020000
货：主营业务收入6000000
应交税费---应交增值税（销项税额）1020000

借：主营业务成本3000000
贷：库存商品---甲产品3000000
2借：生产成本3000000
制造费用600000
管理费用200000
贷：原材料3800000
3借：银行存款234000
贷：其他业务收入200000
应交税费---应交增值税（销项税额）34000

借：其他业务成本180000
贷：原材料180000
4借：管理费用60000
销售费用140000
财务费用40000
贷：银行有款240000
5借：所得税费用537500
贷：应交税费---应交企业所得税537500