Question

请帮忙做几道中级财务计算题

1．华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。
该公司2008年A材料的有关材料如下：
（1）4月30日，从外地购入材料1 000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税额为51 000元。另发生运费1 500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。
（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。
（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。
要求：
（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异（“应交税费”科目要求写出明细科目）；
（2）编制A材料入库的会计分录；
（3）编制中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。
2．某公司2004年1月1日在证券市场购进C公司当日发行面值400000元，年利率12％，实际支付价款418000元的3年期债券作为长期投资。每年计息两次（1月1日和7月1日），债券溢价采用直线法摊销。债券到期收回本息。
要求：根据上述资料编制以下会计分录：
（1）购入债券；
（2）2004年7月1日计提应计利息、摊销溢价并确认投资收益；
（3）债券到期收回本息。

3．某生产企业2007年12月18日销售一批商品，售价50 000元，增值税额8 500元，成本26 000元，收到对方转来的银行汇票存根。2008年5月20日该批产品因质量严重不合格被退回，退货款已付清。
要求：
（1）编制企业实现销售的会计分录；
（2）编制退货的相关会计分录。
32．A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为200元/件，该商品成本120元/件，增值税率17％。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价20 000 元，增值税3 400元。B 企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价24 000 元，增值税4 080 元。
要求：请做出A、B企业的销售业务分录。

Answer 1

　　1.直接材料
　　价格差异：980*（301840/980-305）=2940
　　用量差异：305*（980-1000）=-6100
　　借：预付账款 301840
　　应缴税费-应缴增值税（进项税额）51000
　　贷：银行存款 352840
　　借：原材料 301840
　　贷：预付账款 301840

　　借：资产减值损失 6840
　　贷：存货跌价准备 6840

　　借：存货跌价准备 4000
　　贷：资产减值损失 4000

　　2.你没说年数，也没说实际利率。
　　借：持有至到期投资-成本 400000
　　-利息调整 18000
　　贷：银行存款 418000
　　借：应收利息 24000
　　往下没法写了

　　3.
　　借：银行存款58500
　　贷：应缴税费-应缴增值税（销项税额）8500
　　主营业务收入 50000
　　借：主营业务成本 26000
　　贷：库存商品 26000

　　借：主营业务收入 50000
　　应缴税费-应缴增值税（销项税额）8500
　　贷：银行存款 585000
　　借：库存商品 26000
　　贷：主营业务成本 26000

　　4.
　　a
　　借：委托代销商品 12000
　　贷：库存商品 12000
　　借：应收账款 23400
　　贷：主营业务收入 20000
　　应缴税费-应缴增值税（销项税额）3400
　　借：主营业务成本 12000
　　贷：委托代销商品 12000
　　b
　　借：受托代销商品 2000
　　贷：受托代销商品款 2000
　　借：银行存款 28080
　　贷：应缴税费 4080
　　应付账款 20000
　　主营业务收入 4000
　　借：应缴税费 进项税额 2340
　　贷：应付账款 2340
　　借：应付账款 22340
　　贷 银行存款 22340