Question

为什么利润表中的所得税费用包括递延所得税

Answer 1

所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（－递延所得税收益）
递延所得税是由于应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异引起的，我举一个例子方便解释：假设A企业连续三年均实现利润总额为300，本年购入了一台设备成本为300，使用年限为3年，无残值（方便计算），会计是采用的年限总和法计提折旧，税法要求是采用直线法。
由于折旧计算方法不一致，
第一年期末账面价值；300-300*3/6=150
计税基础=300-300/3=200
计算本年应纳所得税时需要纳税调增：（300+50）*0.25=87.5
确认本年递延所得税资产=50*0.25=12.5
利润表中的所得税费用=87.5-12.5=75
同理第二年确认本年（本年会计与税法上的折旧均为100）
利润表中的所得税费用=300*0.25=75

第三年：会计比税法上折旧少50
计算本年应纳所得税时需要纳税调减：（300-50）*0.25=62.5
确认本年递延所得税费用=50*0.25=12.5
利润表中的所得税费用=62.5+12.5=75
由此可以发现其实利润表中的所得税费用均是本年利润所应缴纳的所得税，其实递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响。