Question

企业所得税的计算题（税费申报与计算）

.某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下
（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元
（2）全年产品销售成本3680万元
（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元
（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）
(5)全年管理费用1280万元（其中业务招待费用84万元，新产品研究开发费用150万元）
（6）全年财务费用90万元，其中，6月1日向非金融机构借款500万元应用于生产经营，借款期6个月支付利息25万元，银行贷款年利率8%
(7)企业在册职工250人，本年工资支出1780万元，发生职工福利费260万元，职工教育经费40万元，拨缴工会经费35.6万元，（取得专用收据）上述职工薪酬支出已包含在各项成本费用中
（8)全年营业外支出36万元，其中违反政府规定被工商局罚款3万元，直接向某困难地区捐赠支出5万元，要求：
（1）计算该企业2014年利润总额
（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

（1）
利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
（2）
需要调整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；
3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；
新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；
4、借款利息只能以同类同期金融机构的贷款利率计算的利息为限扣除：500*8%*6/12=20万元，小于本期支付利息25万元，应调增5万元；
5.、职工福利费扣除限额：1780*14%=249.2万元，小于本期发生额260，应调增10.8万元；
职工教育经费扣除限额：1780*2.5%=44.5万元，大于本期发生额40，不调整；
工会经费扣除限额：1780*2%=35.6万元，等于本期发生额35.6，不调整。
6、行政罚款3万元不允许税前扣除，直接捐赠的5万元也不可以税前扣除，应调增8万元。
综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

Answer 2

利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-1780-260-40-35.6-36=-1711.5万元
（1）国债收入免税，调减利润总额
（4）广告费不得超过销售收入的15%，即1020万元，调增利润总额130万元
（5）业务招待费为本身的60%（50.4万元）与销售收入的0.5%（34万元）孰低，调增利润总额50万元，新产品研发费按50%加计扣除，调减利润总额75万元
（6）500万元如为银行贷款，利息为40万元，不需做调整
（7）福利费按14%提取，即249.2万元，调增利润总额10.8万元，职工教育经费按1.5%提，即26.7万元，调增利润总额13.3万元，工会经费按2%提，即35.6万元，不调
（8）行政性罚款不得税前扣除，未通过公益性机构的捐赠不得税前扣除，共调增利润总额8万元
应纳税所得额=-1711.5-120+130+50-75+10.8+13.3+8=-1694.4万元
所得税额=-1694.4*25%=-423.6万元，亏损可在以后5个会计年度内税前列支

别忘采纳

Answer 3

引用moujie623的回答：
（1）
利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
（2）
需要调整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；
3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；
新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；
4、借款利息只能以同类同期金融机构的贷款利率计算的利息为限扣除：500*8%*6/12=20万元，小于本期支付利息25万元，应调增5万元；
5.、职工福利费扣除限额：1780*14%=249.2万元，小于本期发生额260，应调增10.8万元；
职工教育经费扣除限额：1780*2.5%=44.5万元，大于本期发生额40，不调整；
工会经费扣除限额：1780*2%=35.6万元，等于本期发生额35.6，不调整。
6、行政罚款3万元不允许税前扣除，直接捐赠的5万元也不可以税前扣除，应调增8万元。
综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

消费税、城建税和消费税附加在计算应纳税所得额时也可以扣除。