Question

B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，购置了一台需要安装的生产用设备，

（1）2010年1月20日，购入一台需要安装的设备，供生产车间使用，增值税专用发票上注明的买价为1000000元，增值税额为170000元；另支付保险费及其他费用30000元。该设备交付本公司安装部门安装。（2）安装设备时领用本公司生产用原材料一批，该项原材料的实际成本为100000元，售价为120000元，购进时支付的增值税进项税额为17000元。（3）安装设备时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为300000元，税务部门核定的计税价格为500000元，适用的增值税税率为17％。（4）领用本企业工程物资一批，价款150000元。（5）安装工程人员应付工资及福利费50000元，用银行存款支付其他安装费用8000元。（6）2010年6月30日，安装工程结束并随即投入使用，该设备预计使用年限为6年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。（7）2012年12月31日企业由于经营方向的改变，处置了该项资产，收到的价款为1100000元，发生的相关的清理费用为5000元。要求编制相关会计分录。

Answer 1

1、2010年1月20日购入
借：在建工程 1 030 000
应交税费-应交增值税（进项税额）1 70 000
贷：银行存款 1 200 000

2、领用原材料
借：在建工程 100 000
贷：原材料 100 000

3、领用产品
借：在建工程 385 000
贷：库存商品 300 000
应交税费-应交增值税（销项税额）85 000

4、领用工程物资
借：在建工程 150 000
贷：工程物资 150 000

5、工资及福利
借：在建工程 58 000
贷：应付职工薪酬 50 000
银行存款 8 000

6、2010年6月30日完工
借：固定资产 1 723 000 （103+10+38.5+15+5.8）
贷：在建工程 1 723 000

7、2012年12月31日处置
月折旧额=1723000÷6÷12=23930.56元
累计折旧=23930.56×30个月=717916.8元
转入清理：
借：固定资产清理 1 005083.2
累计折旧 717916.8
贷：固定资产 1723000

收到价款：
借：银行存款 1 100 000
贷：固定资产清理 1 100 000

清理费用：
借：固定资产清理 5000
贷：银行存款 5000

结转清理损益：
借：固定资产清理 89916.8
贷：营业外收入 89916.8